ヒトとデジタルへの投資により実現する監査の価値とは　第3回：AI監査ツールの活用とその先に見える未来

―「AI」ｘ「人の目」でより踏み込んだ監査へ

池山：本日はEY新日本のAI監査ツール開発部門であるAIラボに所属し、公認会計士でありながら開発にも携わっている根建さん、出口さんにお話を伺います。AI監査ツールの活用が必要な理由は何か、なぜ開発に携わろうと思ったか、それらを活用した先に見える未来について伺いたいと思います。

はじめに、開発担当者として、公認会計士として、これまでの会計監査における課題はどの辺りにあると思われていますか。

根建：これまでの監査は、リスクアプローチに基づき、金額的に重要な虚偽表示がないかという観点でのリスク評価が行われてきました。それ自体は何もおかしなことではないのですが、「人の目では捉えきれていないところ」に不正の兆候があった場合、それを適時に検知することが難しく、監査上のエラーになるくらいの大きさになって初めて検知されるという課題がありました。

池山：おっしゃる通り、監査上のエラーで済めばまだ良いほうで、重大な影響を及ぼすとして内部統制の開示すべき重要な不備や訂正報告につながってしまうことも少なくありません。大きな事態につながる前に不正や誤謬の芽を摘み取ることが、非常に重要なことだと思います。

そのような課題を解決するために、EY新日本ではデータとテクノロジーの活用を進めていますね。

根建：はい。EY新日本の考える「未来の監査《Assurance 4.0》」の実現のためには、監査の高度化と効率化に寄与する全量データを使った異常検知や分析ツールが必要です。全量データを使い、より細かく「人の目では捉えきれていないところ」まで踏み込んで早期にリスクを検知し、監査品質を向上させるとともにクライアントへインサイト提供を行うための分析が可能なツール、それがEY新日本で開発し監査現場で使われているAI監査ツールです。

―AI監査ツールの活用が内部統制構築や内部監査のヒントに

根建：私は以前から開発を通じてクライアントに貢献したいという思いを持っていました。そして、開発に携わった者として、AI監査ツールに対するクライアントの反応を知って今後の開発につなげるために、直接ツールを見ていただく機会を増やしました。その中で、クライアントのマネジメント層にAI監査ツールを用いて検出したガバナンス上の課題について説明をした際に、ツールの仕組みや開発段階の話も添えたところ、その仕組みを内部統制として組み込めないか、内部監査で同様のリスク検知ができないか、ひいてはこのツールをそのまま使用したいというようなお言葉をいただきました。監査クライアントに対しては、EYのツールをそのままご利用いただくことは難しいのですが、クライアントとより深度あるコミュニケーションができ、AI監査ツールは今後のクライアントの企業価値の向上につながるものと確信しました。

池山：クライアントとしても、手作業に頼りすぎず、ツールを使った内部統制や異常点検知に取り組んでいかなければならない中、ツール開発者の視点が、クライアントのガバナンス向上に大きなヒントを与えた事例と言えますね。

根建：監査を通じたクライアントとの価値共創を考えた時に、会計監査の高度化はもちろんですが、内部監査との連携を通じたガバナンス向上に資するなど、AI監査ツールを活用することで対話の質が高まったと感じます。

―月次分析をいかにリスクの早期検知に活かすか

池山：EYは会計・開示ベンダーとのデータ連携なども進めていますが、リスクの早期検知という観点ではいかがでしょうか。

出口：TBADでは試算表データを用いるので、四半期ごと、より頻度を上げても月次が限度です。しかし、月次まで頻度を上げて利用することで、四半期ごとのレビューを待たずに、調査が必要と判断されれば、各子会社へのヒアリングや子会社監査チームとの連携につながりますし、GLADを用いて仕訳データの分析に取りかかることにもつなげられます。AI監査ツールで分析をすることで、その端緒を現地からのアラートではなく、本社や本社の監査チームを起点にすることが可能になります。

池山：重要でないと考えられていた子会社から出てくる不正や誤謬は、5年や10年累積して初めて検出されるということも少なくありません。そしてそのようなエラーを、子会社や子会社の監査チームが適時に検出できれば良いのですが、クライアント側のリソースの問題や、グループ監査ですと金額的重要性に照らして網の目をすり抜けてしまうことがあり、双方にとっても難しいです。そのような悩みも、AI監査ツールで分析をし、クライアントと監査人で深度ある対話を続けることで、解決につながると理解しました。月次ごとにこのようなコミュニケーションが取れていれば、それは十分にリスクの早期検知に貢献していると感じました。

出口：公認会計士として、監査現場ではこれが非常に役立つだろうとか、こんな分析データがあればクライアントに多くのインサイトを提供できるだろう、などといった目線を常に持ちながら開発に携わっているので、TBADを活用することで、分析の高度化、議論の深化につながっていけば、これほどうれしいことはないです。

―AI監査ツールを活用した監査の価値の向上

池山：これまでお二人の話を伺い、開発者として常に意識されているのは、AI監査ツールのユーザー（監査人）と、ツール利用により得られた結果について監査業務を通じてどのようにクライアントの企業価値向上につなげるのかという2つの視点であると理解しました。ユーザーである監査現場メンバーに届ける価値と、クライアントに届ける価値は異なる部分もありますが、共通する部分もあると思います。それはどのようなものと考えますか。

根建：「人の目では捉えきれていない」部分を検知し、これまで以上に議論が活発化して問題を特定、そして課題解決に向けたインサイトの提供が可能になったという部分と考えます。

出口：私も同じく「見える化」の部分であると感じています。TBADを活用し「全社が必ず視界に入る」ことによる新たな気づきや視点は、ユーザーおよびクライアントの価値向上につながっていると思っています。

池山：AI監査ツールが存在しなかった過去から導入された現在において、着実に監査の価値は向上していますね。では、AI監査ツールを活用した先の監査の価値はどのようなものと考えますか。

根建：私はテクノロジーが急速に進化している時代において、公認会計士としてどのように監査を通じて価値貢献できるかを突き詰めた結果、AI監査ツールを開発するというところにたどり着きました。ビッグデータや全量データを活用できる時代になり、既存の監査の枠組みもAIなどを用いた分析を前提として、アップデートが必要なのではないかと常々感じています。開発に従事することを通じて、AI監査ツールを用いることが標準となり、新しい時代に合った監査を現実のものにして、適時に監査の価値を感じていただけるようにしたいです。また、時代の変化とともに期待ギャップが生じ、それをAI監査ツールで埋める。監査ツールの開発を通じて、そのような未来の実現に少しでも貢献ができたらと思います。私自身が一番、未来の監査はどのようなものになっているかについて興味があり、ワクワクしているかもしれません。

出口：新しいAI監査ツールを出すと、監査現場からは必ず、ツールを使ってみたい、という前向きな姿勢とのセットで、「難しい」「複雑すぎる」「どう使えばいいのか分からない」という声が上がります。監査現場メンバーが時間を割いて新しく何かを行う場合に、理解し納得してから使いたいという当然の欲求から生じているものと思います。複雑な技術でも、パッケージ化された開発ツールであっという間に実装が可能な時代となっています。AIやデジタルという言葉が先行し、技術の複雑性が注目されることで、開発チームでは、監査現場で誰が、何のために、どのように使うのかというイメージが失われがちです。開発チーム内において、「監査のためのツールである」という基軸を常に発信することに加え、監査チームとのコミュニケーションにおいては、使い方の単純な情報だけではなく、監査現場にどのような効用をもたらすのかという情報をデジタルや統計の専門家ではない監査人に分かりやすく伝えることで、AI監査ツールによりポジティブなイメージが醸成されるようにしていきたいです。

池山：開発者が監査現場と一体となって、「監査のためのツールであること」を意識することで、それを活用した監査の価値は更に向上していくと感じました。本日はありがとうございました。