証券業　第7回：引受け・売出し（アンダーライティング）業務および募集・売出しの取扱い（セリング）業務について

なお、新規公開株式以外の有価証券については、募集価格から「販売手数料相当額」を控除した額を単価として、販売価格との差額が手数料相当額として認識されます。

また、募集・売出しの取扱い業務で有価証券等を直接保有しない場合は、募集等申込日（上記②）において「募集･売出し･特定投資家向け売付け勧誘等の取扱手数料」を計上し、その後に入金を受けることになります。
 

まとめ

有価証券関連業は、その特殊性からさまざまな法律や規制等が定められています。また、有価証券関連業の会計を理解するためには、一般事業会社で必要な経理知識のほかに証券会社固有の会計処理および表示等も理解する必要があります。

最後に、本文中で使用した表やフローチャートおよび仕訳例等は極力簡便的にかつ概観を説明することを重視しているため、省略されている部分や厳密さに欠けている点があること、また、例示した委託売買業務および自己売買業務に関する財務報告に係るリスクおよび統制活動は、すべてが必須のもの、あるいはこれだけに限定されるものではないことをお断りさせていただきます。
 

関連法規等

• 金融商品取引法
  
  
• 金融商品取引業等に関する内閣府令
  
  
• 有価証券関連業経理の統一に関する規則
  
  
• 顧客資産の分別管理Q&A（改訂第2版）日本証券業協会
   

参考文献等

• 新・証券市場2010　日本証券業協会　証券教育広報センター　髙橋文郎
  
  
• 金融機関の内部統制〔改訂版〕　評価と文書化手続のすべて　新日本有限責任監査法人金融部　金融財政事情研究会
  
  
• 統一経理基準による証券会社の経理と決算　日本証券業協会内経理研究会編　財団法人大蔵財務協会
  
  
• 証券会社各社ホームページ
   

（週刊 経営財務　平成22年11月1日　No.2989　掲載）