海外の保険会社により公表された2023年次財務報告から得られる所見 ～IFRS第17号及びIFRS第9号の適用～

日本の保険会社によるIFRS適用の検討、IFRS適用域内の保険子会社の財務分析、IFRS適用地域への投資判断の際、保険業界で先行する開示事例の分析は有用となるでしょう。

要点

• EYはグローバルに活動する保険会社45社の連結財務諸表（2023年12月31日時点）におけるIFRS第17号及びIFRS第9号に関する各社の開示を分析し、独自に財務指標を定義・計算した上で比較した。
  
• 加えて、主要なメソドロジーの選択（例えば、保険契約負債の測定に用いる割引率の決定方法）やKPIに関する分析も実施している。

欧州を中心に多くの保険会社が2023年1月1日からIFRS第17号及びIFRS第9号の適用を開始しています。

EYはグローバルに活動する保険会社45社の年次財務諸表におけるIFRS第17号及びIFRS第9号の適用の影響について分析しました。レポート“ Reporting under IFRS 17 and IFRS 9 Observations from “Year-End” 2023 financial statements published by insurers（PDF、英語版のみ）”では、その分析結果について、詳しく考察しています。
 

同レポートでは、

• 2023年12月31日時点の保険サービス損益に占める非金融リスクに係るリスク調整のリリース金額の割合
• 2023年12月31日時点の（一般モデル及び変動手数料アプローチが適用される）残存カバーに係る負債について、将来キャッシュ・フローの現在価値に対する、非金融リスクに係るリスク調整の割合
• 2023年度中の新契約のCSMと、当該新契約のキャッシュ・インフロー（予想保険料）の現在価値の比較（新契約の収益性）
• （純損益へのリリース前の）2023年度末のCSM残高に対する、CSMの純損益へのリリース額の割合
• 2023年12月31日時点のCSM残高合計に対する、移行時に修正遡及アプローチが適用された契約グループ、公正価値アプローチが適用された契約グループ、その他の契約グループごとのCSMが占める割合
• CSMが純損益に認識される将来期間
• 発行した元受保険契約グループのCSMに対する、再保険契約のCSMの割合
• KPI（コンバインド・レシオ、ROE、営業損益〈operating profit〉や税引前純損益〈net profit before tax〉）の期間比較やIFRS第17号適用による影響
• 保険契約負債の測定に用いる割引率（非流動性プレミアムを含む）や非金融リスクに係るリスク調整の決定方法、カバー単位の決定方法及び保険金融収益費用に係るOCIオプションの適用有無など

などが分析されています。

日本の保険会社によるIFRS適用事例はまだ少ないですが、今後、自社におけるIFRSへの移行の検討、IFRS適用域内の保険子会社のIFRSに基づく財務数値の分析、及び同地域への新規投資の検討等に際して、先行する事例の分析は参考となるものでしょう。

レポートの全文は、「Reporting under IFRS 17 and IFRS 9 Observations from “Year-End” 2023 financial statements published by insurers（PDF、英語版のみ）」をご覧ください。
PDF資料をダウンロード（英語版のみ）

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