Reformas tributárias locais nas Américas
Os governos das Américas estão discutindo o Pilar Dois e respectivas políticas, mas poucos anunciaram intenções firmes. Na região, uma grande variedade de reformas tributárias foram recentemente promulgadas ou estão em andamento. Em uma nova medida, o Equador promulgou um aumento opcional de impostos para contribuintes que buscam estabilidade tributária. Os contribuintes que aumentarem sua alíquota efetiva de imposto de renda em dois pontos percentuais não serão afetados por nenhuma reforma tributária futura por até cinco anos. Além disso, o Equador promulgou uma série de incentivos ao investimento e ao emprego e anistia para multas e juros sobre débitos tributários, com um aumento do IVA em debate.
O Chile está considerando um novo pacote de reforma tributária (após a rejeição do projeto de lei de 2022), inclusive a reforma da transparência, redução da alíquota do imposto da pessoa jurídica (de 27% para 25%), implantação das regras do Pilar Dois, incentivos a Pesquisa e Desenvolvimento (P&D) e ao investimento para pequenas e médias empresas e medidas para lidar com a elisão e a evasão fiscais.
A primeira fase da reforma tributária brasileira foi aprovada em 2023, incluindo a substituição dos cinco impostos de IVA existentes por dois impostos principais após uma fase de transição. Prevê-se um aumento nos litígios desde o início, até que o entendimento dos novos conceitos e procedimentos desta legislação se consolide. Uma segunda fase da reforma tributária está prevista para o início de 2024, com detalhes que concretizam as medidas aprovadas anteriormente e uma proposta de imposto de renda da pessoa jurídica que pode incluir as disposições previstas no Pilar Dois.
Os EUA ainda estão abordando a implantação da Lei de Redução da Inflação de 2022, incluindo o desenvolvimento de orientações detalhadas sobre os créditos fiscais de energia verde e o imposto mínimo alternativo da pessoa jurídica. Espera-se que a próxima expiração das principais disposições da Lei de Redução de Impostos e Empregos de 2017 seja foco de discussão na preparação para possíveis ações legislativas após as eleições de 2024.
A inovação em políticas e fiscalização continua na Ásia-Pacífico
As jurisdições da região da Ásia-Pacífico foram algumas das primeiras a adotar o Pilar Dois e muitas agora estão considerando opções para alterar os incentivos fiscais e adotar incentivos não fiscais para permanecerem competitivas em um mundo nos termos do Pilar Dois.
Muitas jurisdições da região estão sob pressão para cobrir déficits fiscais ou reduzir dívidas. Consequentemente, espera-se que várias jurisdições aumentem a atividade de auditoria. A expectativa é que os preços de transferência continuem sendo o principal risco fiscal na região em 2024. As jurisdições também continuam investindo pesadamente em tecnologia de administração tributária, incluindo faturamento eletrônico e outros aprimoramentos da administração tributária digital.
As jurisdições da Ásia-Pacífico continuam na vanguarda da inclusão da governança tributária na classificação dos contribuintes por nível de risco. Várias jurisdições estão adotando novos programas ou expandindo os programas existentes. Singapura e Malásia estão incentivando os contribuintes a participarem de seus programas voluntários relativamente novos, e a Nova Zelândia está expandindo seu foco na governança em 2024.
Mudanças se espalhando pela Europa, Oriente Médio e África
Houve uma enxurrada de atividades legislativas no final de 2023, quando a maioria dos Estados-Membros da UE transpôs a Diretiva Tributária Mínima da UE para a legislação nacional. Várias outras jurisdições na região também promulgaram a legislação do Pilar Dois. E em toda a região, há outras jurisdições que têm legislação em andamento no processo ou anunciaram sua intenção de implantar as regras do Pilar Dois.
A Comissão Europeia declarou que um acordo sobre o IVA na era digital constitui prioridade máxima e espera-se um acordo em breve. As negociações continuam sobre a proposta de alívio mais rápido e seguro do excedente de impostos retidos na fonte (FASTER) e podem ser concluídas no primeiro semestre de 2024. As consultas públicas sobre a Diretiva de Preços de Transferência e as propostas de Negócios na Europa: Estrutura para Tributação sobre a Renda (BEFIT) foram encerradas em janeiro de 2024 com extensos comentários recebidos; para cada uma dessas propostas, o caminho a seguir permanece obscuro. Embora tenha havido extensas negociações em torno da proposta da Unshell, nenhum acordo foi obtido.
Os tributos eventuais ainda são um tópico de discussão na região, com vários tributos sobre energia e bancos em vigor. A Ucrânia adotou recentemente um imposto de 50% sobre lucros eventuais dos bancos no exercício social de 2023 (ou seja, incidentes de forma retrospectiva).
A fase de transição do CBAM da UE começou em outubro de 2023, com os importadores de mercadorias agora obrigados a apresentar relatórios trimestrais sobre as emissões incorporadas " em produtos importados. O Reino Unido confirmou que também implantará um CBAM até 2027.
Em um esforço para atrair negócios, a Arábia Saudita está oferecendo um pacote de benefícios fiscais de 30 anos, incluindo uma alíquota de 0% sobre imposto de renda da pessoa jurídica e imposto retido na fonte, para atividades aprovadas de sedes regionais mantidas na Arábia Saudita.
A África do Sul está conduzindo uma revisão abrangente de todos os incentivos fiscais para a pessoa jurídica, com o objetivo de ampliar a base tributária. No entanto, no curto prazo, espera-se um aumento da receita com uma fiscalização mais forte e uma maior conformidade, em vez de mudanças estruturais significativas no ordenamento tributário.