Steuererleichterungen für Elektroautos in Betrieben

Für die Anschaffung und den Betrieb von Elektroautos durch Unternehmen bestehen umfangreiche Steuererleichterungen. Wir zeigen, was dabei beachtet werden muss.

Die Neuzulassungen von Elektroautos sind weiter im Steigen. Durch längere Reichweiten werden diese immer attraktiver. Wer für seinen Betrieb ein Fahrzeug mit rein elektrischem Antrieb erwirbt, auf den warten für die Anschaffung und den laufenden Betrieb folgende umfangreiche Steuererleichterungen (Stand Jänner 2024):

• Während für Personenkraftwägen und Kombis grundsätzlich kein Vorsteuerabzug zusteht, gibt es für betrieblich verwendete PKW und Kombis mit rein elektrischem Antrieb sowohl für die Anschaffung als auch den laufenden Betrieb den vollen Vorsteuerabzug bei einem Kaufpreis inklusive 20 % USt. von bis zu EUR 40.000. Liegen die Anschaffungskosten zwischen EUR 40.000 und EUR 80.000, steht zwar der volle Vorsteuerabzug zu, er ist aber durch eine Eigenverbrauchsbesteuerung insoweit zu neutralisieren, als die tatsächlichen Anschaffungskosten EUR 40.000 übersteigen. Im Endeffekt beträgt der Vorsteuerabzug bei der Anschaffung daher maximal EUR 6.667. Diese Grundsätze gelten auch im Leasingfall in Hinblick auf die in den Leasingraten enthaltene Umsatzsteuer.
• Die steuerliche Angemessenheitsgrenze von EUR 40.000 für PKW und Kombis bewirkt, dass die von den Anschaffungskosten abhängigen Aufwendungen wie Afa und Leasingraten sowie Kasko- und Haftpflichtversicherung entsprechend zu kürzen sind, wenn die Anschaffungskosten EUR 40.000 übersteigen. Dies gilt grundsätzlich auch für Elektrofahrzeuge. Relevant für die Angemessenheitsgrenze sind (trotz Vorsteuerabzug) die Anschaffungskosten inklusive 20 % USt. (jedoch ohne NoVA, die für Elektroautos nicht zu entrichten ist).
• Für nach dem 31. Dezember 2022 angeschaffte neue Elektroautos kann ein 15 % Investitionsfreibetrag als Zusatzabschreibung im Jahr der Anschaffung geltend gemacht werden. Die Bemessungsgrundlage für den IFB ist mit insgesamt EUR 1 Mio. pro Wirtschaftsjahr gedeckelt. Der 15 % IFB kann höchstens von steuerlich angemessenen Anschaffungskosten von brutto EUR 40.000 (netto EUR 33.333) geltend gemacht werden und beträgt damit maximal EUR 5.000.