EY, global kuruluşun adı olup her biri ayrı bir tüzel kişilik olan Ernst & Young Global Limited'in üye firmalarından bir veya daha fazlasını ifade edebilir. Ernst & Young Global Limited, garanti sınırlamalı bir İngiliz şirketi olup müşterilere hizmet vermez.
Şunun için tüm sonuçları görüntüle
'
'
Sonuç bulunamadı
Genel
Tümünü görüntülePeople
Tümünü görüntüleGeçmiş aramalar
Yerel ve Küresel Asgari Kurumlar Vergisi, 2 Ağustos 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7524 Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile ülkemizde yürürlüğe girmiştir.
Yukarıda bahsedilen Yerel ve Küresel Asgari Kurumlar Vergisi uygulamasının sadece belli bir ciroyu aşan çok uluslu işletmeleri kapsaması ve Orta Vadeli Programda da değinildiği üzere mevcut Türk vergi mevzuatında verimsiz kabul edilen muafiyet ve istisnalar nedeniyle kurumlar vergisi mükelleflerinin efektif vergi yüklerinin belirlenen kurumlar vergisi oranının (%25) çok altında olması nedeniyle, Türk vergi idaresi Yerel ve Küresel Asgari Kurumlar Vergisinin yanı sıra, bundan bağımsız, Türkiye’ye özel bir asgari vergi uygulamasını (“Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi”) da aynı Kanun ile mevzuatımıza işlemiştir.
Söz konusu düzenleme, Türk vergi mevzuatındaki mevcut düzenlemelere göre hesaplanacak kurumlar vergisinin, indirim ve istisnalar düşülmeden (kanunda sayılanlar hariç) önceki kurum kazancının %10’undan az olmamasını öngörmektedir. Bu şekilde, verimsiz kabul edilen bazı muafiyet ve istisnaların etkisi azaltılarak vergi gelirlerinin artırılması amaçlanmaktadır.
İlgili hesaplamada kurum kazancından düşülmesine izin verilen indirim ve istisnalar arasında yurtdışı iştirak kazancı, uluslararası holding istisnası gibi kalemlerin yer almaması yurt dışında iştiraki bulunan kurumlar vergisi mükellefleri için önemli bir detay olarak karşımıza çıkmaktadır. Söz konusu düzenleme, yurt dışında ödenen vergilerin durumu ve geçmiş yıl zararlarının dikkate alınıp alınmayacağı açısından tartışmaları da beraberinde getirmekte olup, hesaplamaya ilişkin detaylar ve mükellefler nezdinde tartışma yaratan konuların ikincil düzenlemelerle açıklığa kavuşturulması beklenmektedir.
Yurt içi asgari kurumlar vergisi 2025 yılı hesap döneminden itibaren uygulanacak olmakla birlikte, söz konusu kapsamda ödenecek vergi, Yerel ve Küresel Asgari Kurumlar Vergisi açısından cari dönem vergisi olarak dikkate alınacağından, Yerel ve Küresel Asgari Kurumlar Vergisi hesaplamalarında vergi yükünü artırabileceği de göz önünde bulundurulmalıdır.
Bahsedilen Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi ve Küresel Asgari Vergi uygulamasının basit karşılaştırmasına aşağıdaki tabloda yer verilmektedir:
Yurt içi asgari vergi | Küresel Asgari Vergi (Sütun 2) | |
Mükellef | Kurumlar vergisi mükellefleri | Nihai ana işletmesinin yıllık konsolide geliri cari finansal raporlama döneminden önceki dört hesap döneminden en az ikisinde 750 milyon Avro'dan fazla olan ÇUİ grupları |
Hesaplama şekli | Ticari bilanço kâr/zararına ilave kalemlerin eklenmesi ve yukarıdaki istisna ve indirimlerin düşülmesiyle tespit edilecektir. | Uluslararası finansal raporlama standardına göre ülke bazlı olarak, belli düzeltmeler dahilinde kapsanan vergiler ve kazanç/zarar hesaplanacaktır. |
Asgari vergi oranı | %10 | %15 |
Muafiyet ve İstisnalar | Yurt içi asgari kurumlar vergisinin matrahının belirlenmesinde aşağıdaki istisna ve indirimlerin düşülmesine izin verilmektedir. | - Kamu kurum ve kuruluşları ile uluslararası kuruluşlar - Kar amacı gütmeyen kuruluşlar - Emeklilik yatırım fonları - Nihai ana işletme niteliğinde olup yatırım fonu kapsamında değerlendirilen fonlar - Nihai ana işletme niteliğinde olup gayrimenkul yatırım fonları başta olmak üzere gayrimenkul yatırım araçları kapsamında değerlendirilenler - Düzenleme kapsamında muaf sayılan diğer kuruluşlar
Bununla birlikte, aşağıdaki kazançlar yerel ve küresel asgari vergiden istisna tutulmaktadır:
- Uluslararası deniz taşımacılığı faaliyetlerinden elde edilen kazançlar |
Konsolidasyon | Yok | Çok uluslu işletme grubu içerisindeki her bir bağlı işletme tarafından uluslararası kabul görmüş finansal muhasebe standartlarına uygun olarak hazırlanan ve nihai ana işletmenin konsolide finansal tablolarında da yer verilen finansallar dikkate alınacaktır. |
Ertelenmiş vergi etkisi | Yok | Var (İlgili hesaplamalarda dikkate alınmaktadır) |
Güvenli liman uygulaması | Yok | Var |
Vergilendirme dönemi | Hesap dönemi | Nihai ana işletmenin hesap dönemi |
Beyan dönemi | Kurumlar vergisi dönemi | Küresel asgari tamamlayıcı vergi hesap döneminin kapandığı ayı izleyen 15. ayın (ilk sene için 18. ayın) son gününe kadar, yerel asgari tamamlayıcı vergi hesap döneminin kapandığı ayı izleyen 12. ayın son gününe kadar beyan edilir. |
Yürürlük tarihi | 2025 yılı hesap dönemi | Türkiye’de 2024 yılı hesap dönemi (Yetersiz vergilendirilen ödemeler esası kapsamındaki küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi 2025 yılı hesap döneminden itibaren) |
*Bu yazı, Irmak Deniz Sugözü ve Alp Şenler'in katkılarıyla hazırlanmıştır.
Makaledeki bilgi ve açıklamalardan dolayı EY ve/veya Kuzey YMM ve Bağımsız Denetim A.Ş.’ye sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Mevzuatın sık değiştirilen ve farklı anlayışlarla yorumlanabilen yapısı nedeniyle, herhangi bir konuda uygulama yapılmadan önce konunun uzmanlarından profesyonel yardım alınmasını tavsiye ederiz.
Özet
Türkiye, 2 Ağustos 2024 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan yasalarla Yerel ve Küresel Asgari Kurumlar Vergisi'ni yürürlüğe koymuştur. Bu vergi, belirli bir ciroyu aşan çok uluslu işletmeleri hedef almakta ve Türk vergi sistemindeki verimsiz muafiyet ve istisnaları azaltarak efektif vergi yükünü artırmayı amaçlamaktadır. Ayrıca, Türkiye'ye özgü bir Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi de aynı kanunla getirilmiş olup, bu vergi 2025 yılı hesap döneminden itibaren uygulanacak ve Yerel ve Küresel Asgari Kurumlar Vergisi hesaplamalarında cari dönem vergisi olarak dikkate alınacaktır. İlgili düzenlemelerin detayları ve tartışmalı konuların ikincil düzenlemelerle netleştirilmesi beklenmektedir.
İlgili makaleler
Türkiye ve OECD Sütun 2 modelinin basit karşılaştırması
Birçok ülkede 2024 yılında yürürlüğe giren Sütun 2 düzenlemeleri, Türkiye'de de hayata geçti. Daha detaylı bilgi için yazımızı inceleyin.
Yerel ve Küresel Asgari Kurumlar Vergisi’ne (Sütun 2) nasıl hazırlanmalısınız?
Asgari Kurumlar Vergisi uygulamasına uyum sağlamak zorunda olan şirketler, daha proaktif yaklaşımlar geliştirmek zorunda. Daha detaylı bilgi için yazımızı inceleyin.
Türkiye bakış açısıyla uluslararası vergi gündemi
OECD'nin Matrah Aşındırması ve Kar Aktarımı (BEPS) projesi kapsamında geliştirilen Sütun 1 ve Sütun 2 düzenlemeleri, uluslararası vergi sistemine yeni bir soluk getirdi. Daha detaylı bilgi için yazımızı inceleyin.