EY German Desk Tax Update

Ulga B+R obowiązuje od 2016 r., ale w ostatnim czasie widzimy wzmożone zainteresowanie tym rozwiązaniem – z jednej strony z uwagi na poszukiwanie efektywności kosztowej przez przedsiębiorstwa, z drugiej z uwagi na zwiększoną atrakcyjność samej ulgi (od 2022 r. możliwe jest odliczenie 200% kosztów wynagrodzeń związanych z działaniami B+R zamiast 100% jak dotychczas). Potencjał dla ulgi B+R tkwi nie tylko w branży IT (w której jest ona bardzo popularna), ale też w takich obszarach jak produkcja, branża spożywcza, kosmetyczna, farmaceutyczna i wiele innych. Oczywiście, poziom oszczędności zależy od skali i rodzaju działalności przedsiębiorstwa, ale dla przykładu – w ostatnim czasie u jednego z klientów zidentyfikowaliśmy oszczędności rzędu ok. 30 mln zł rocznie. Obecnie jesteśmy w fazie implementacji. Kompleksowo wspieramy naszych klientów w procesie korzystania z ulgi – od analizy i identyfikacji działań B+R oraz kosztów kwalifikowanych, poprzez zabezpieczenie korzystania z ulgi w drodze interpretacji indywidualnej, aż po wsparcie przy ewentualnych pytaniach ze strony organów podatkowych (np. w ramach czynności sprawdzających po złożeniu zeznania podatkowego lub korekty zeznania za lata poprzednie wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty podatku).

Z ulgi B+R można korzystać na bieżąco, uwzględniając ulgę w rocznych deklaracjach podatkowych CIT-8, ale z ulgi można również korzystać wstecznie, tj. za lata 2016 – 2021. W uproszczeniu, warunkiem dla rozliczenia ulgi za lata przeszłe jest to, aby w tych latach podatkowych prowadzone były działania B+R oraz istniała odpowiednia wystarczająca dokumentacja / ewidencja, która potwierdzi naturę działania spółki oraz wielkość kosztów kwalifikowanych. W ostatnim czasie z sukcesem odzyskaliśmy dla klienta z branży IT nadpłatę CIT za pięć lat wstecz w łącznej wysokości ok. 8 mln zł, przy czym  zidentyfikowane koszty kwalifikowane B+R były ok. 5-krotnie wyższe (brak było jednak możliwości ich odliczenia z uwagi na wysokość podstawy opodatkowania CIT). W praktyce, takiego wstecznego rozliczenia ulgi dokonuje się poprzez złożenie korekt deklaracji CIT-8 uwzględniających odliczenie wraz z wnioskami o stwierdzenie nadpłaty i zwrot podatku. W tym zakresie, wspieramy klientów do samego końca, tj. do uzyskania zwrotu nadpłaty, po drodze pomagając adresować ewentualne pytania ze strony urzędu.