Ulgi podatkowe i dotacje dla przedsiębiorców

Model wynagrodzenia oparty o przeniesienie praw autorskich do efektów pracy pracownika w postaci utworów pozwala na stosowanie podwyższonych, 50% kosztów uzyskania przychodu. Oznacza to, że wypłacone co miesiąc pracownikowi wynagrodzenie brutto dla celów wyliczenia PIT będzie pomniejszane o kwotę stanowiącą nieco mniej niż połowę tego wynagrodzenia. W rezultacie wynagrodzenie wypłacane pracownikom „do ręki” jest istotnie wyższe w porównaniu z modelem naliczania standardowych, kwotowych kosztów uzyskania przychodu.

Rozwiązanie tego typu funkcjonuje na rynku od kilkunastu lat. W ostatnim czasie uległo ono ograniczeniu. Nadal jest jednak dostępne dla pracowników zaangażowanych w działalność badawczo-rozwojową oraz działalność związaną z programami komputerowymi. Z naszych obserwacji wynika, że omawiane rozwiązanie jest praktyką rynkową dla podmiotów, u których wspomniane rodzaje działalności występują.

Powiązanie modelu wyliczania 50% kosztów uzyskania przychodu z działalnością rozwojową w firmie, stanowi kolejny przykład promowania przez ustawodawcę tego typu aktywności. Podmioty, które zidentyfikują tego typu działalność u siebie w naturalny sposób mogą wdrożyć bezpieczne rozwiązania umożliwiające pracownikom korzystanie z preferencji popularyzowanej przez ustawodawcę. Z naszego doświadczenia wynika, że tego typu rozwiązanie stanowi dobrą motywację dla pracowników do zaangażowania się w prace rozwojowe firmy.

Polska Strefa Inwestycji (PSI) to instrument, w ramach którego inwestorzy mogą korzystać ze zwolnień z podatku dochodowego w związku z realizacją nowych inwestycji (zarówno przemysłowych, jak i usługowych) zlokalizowanych w dowolnym miejscu Polski.

PSI to główny instrument wsparcia zarówno dla nowych inwestorów, jak i istniejących przedsiębiorstw. Zapewnia ona możliwość uzyskania zwolnień podatkowych na okres od 10 do 15 lat. Wysokość zwolnienia może wynieść nawet do 70% kosztów kwalifikowanych w zależności od lokalizacji inwestycji i wielkości przedsiębiorcy. Kosztami kwalifikowanymi mogą być koszty inwestycji albo dwuletnie koszty pracy nowo zatrudnionych pracowników.

Aby skorzystać ze wsparcia, konieczne jest spełnienie kryteriów:

• ilościowych - minimalna wartość inwestycji (od 0,2 do 100 mln PLN uzależniona od wielkości przedsiębiorstwa i poziomu bezrobocia w danym powiecie), oraz
• jakościowych różniących się w zależności od typu inwestycji (przemysłowa lub usługowa) - konieczność uzyskania 4, 5 lub 6 z 10 pkt w zależności od lokalizacji.

Rozwiązanie to dostępne jest dla większości przedsiębiorców, niezależnie od branży, wielkości czy struktury kapitałowej pod warunkiem spełnienia kryteriów ilościowych i jakościowych. Aby uzyskać decyzję o wsparciu, która określa warunki korzystania ze zwolnienia podatkowego, należy złożyć do Zarządzającego Obszarem wniosek o wydanie decyzji o wsparciu. W praktyce cała procedura wraz z przygotowaniem wszystkich wymaganych dokumentów trwa maksymalnie 2-3 miesiące.

Po uzyskaniu decyzji o wsparciu przedsiębiorca jest uprawniony do zwolnienia z podatku dochodowego w odniesieniu do dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu oraz prowadzonej na terenie określonym w decyzji o wsparciu.

Fundusze UE to instrument, w ramach którego inwestorzy mogą uzyskać dotację bezzwrotną m.in. na działalność badawczo – rozwojową (B+R).

Wsparcie na działalność B+R może być udzielane jako pomoc regionalna (np. na tworzenie Centrum B+R) lub jako pomoc horyzontalna (np. na realizację projektów B+R). W przypadku pomocy regionalnej wysokość pomocy zależy od lokalizacji inwestycji oraz wielkości przedsiębiorcy. W przypadku pomocy horyzontalnej wysokość pomocy jest taka sama dla każdej lokalizacji, ale różnicuje ją typ prowadzonych prac (badania aplikacyjne /prace rozwojowe) oraz wielkość przedsiębiorstwa starającego się o wsparcie.

Kosztami kwalifikowanymi mogą być koszty inwestycji albo koszty operacyjne (w zależności od rodzaju konkursu).

Do kosztów kwalifikowanych inwestycji należą m.in. koszty:

• nabycia nieruchomości zabudowanych i niezabudowanych (w tym prawa użytkowania wieczystego)
• nabycia albo wytworzenia środków trwałych wraz z kosztem instalacji i uruchomienia,
• nabycia robót i materiałów budowlanych,
• nabycia wartości niematerialnych i prawnych w formie patentów, licencji, know-how oraz innych praw własności intelektualnej.

Do kosztów kwalifikowanych operacyjnych należą m.in. koszty:

• wynagrodzeń pracowników B+R
• amortyzacji aparatury naukowo-badawczej i wartości niematerialnych i prawnych
• materiałów
• podwykonawstwa
• elementów służące do budowy i na stałe zainstalowane w prototypie, instalacji pilotażowej lub demonstracyjnej

Aby skorzystać ze wsparcia, konieczne jest spełnienie kryteriów ilościowych (różne progi wejścia w zależności od konkursu) oraz jakościowych, a także złożenie aplikacji w określonym dla wybranego konkursu terminie. Dodatkowo przedsiębiorcy posiadający status małego i średniego przedsiębiorstwa (MŚP) mogą oprócz wsparcia na B+R ubiegać się na dofinansowanie fazy wdrożeniowej (produkcyjnej).