Ulga B+R w sektorze automatyki przemysłowej

Spółka, której dotyczy przedmiotowa interpretacja indywidualna przeprowadzała procesy polegające na projektowaniu, budowaniu, uruchamianiu i wdrażaniu, skupiające się na wytworzeniu produktów, systemów, maszyn czy prototypów w ramach trzech działów, tj. Pionu Budowy Maszyn, Pionu IT oraz Pionu Usług. Spółka działała przykładowo przy następujących projektach:

• zrobotyzowane stanowisko skręcania foteli samochodowych;
• automatyczne stanowisko wygrzewania tapicerki na fotelach samochodowych;
• linia produkująca nowy typ sterowników do automatycznych skrzyń biegów;
• linii do montażu silników elektrycznych;
• linia produkcyjna baterii dla samochodów elektrycznych i z napędem hybrydowym.

Większość z nowych systemów, maszyn (prototypów) i produktów powstawała w ramach zleceń realizowanych dla konkretnego klienta, tym samym muszą być one dostosowane do indywidualnych potrzeb. Wnioskodawca argumentował jednak w swoim wniosku, że nawet jeśli do podjęcia prac wykorzystywane są wcześniej opracowane oraz wykorzystywane rozwiązania, to ostateczny wynik podjętych prac jest czymś oryginalnym.

Organ przychylił się do stanowiska wnioskodawcy, że powyższa działalność jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o CIT, a więc kumulatywnie spełnia kryteria "twórczości", "systematyczności" i "zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań". Tym samym, spółka mogła skorzystać z ulgi B+R.

W ramach kosztów kwalifikowanych ulgi B+R odliczyć można przykładowo koszty pracy, nabycia materiałów, sprzętu, ekspertyz, usług doradczych, wynajmu aparatury naukowo-badawczej, czy odpisy amortyzacyjne od pewnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Ulga funkcjonuje już od 2016 r. i była systematycznie zmieniana, a obecnie pozwala na odliczanie kosztów kwalifikowanych nawet do 200%.

Podsumowanie

Należy pamiętać, że ulga B+R jest obecnie częścią kompleksowego systemu ulg podatkowych wprowadzonego tzw. Polskim Ładem, którego celem jest stymulowanie wzrostu innowacyjności polskiej gospodarki. Oznacza to, że podatnicy korzystają w szczególności na efekcie „synergii” poszczególnych ulg. I tak, przykładowo ulgę B+R, można łączyć z ulgą na innowacyjnych pracowników, ulgą IP Box czy rozwiązaniami w PIT dla pracowników twórczych. Dostępne są także inne rozwiązania, które w zależności od zakresu wdrożenia mogą pozwolić na korzyści zarówno finansowe (zwrot podatku, poprawa cash flow, wyższa marża operacyjna), ale także wpłynąć na wyższą retencję pracowników i przyciąganie nowych talentów do organizacji. W dłuższej perspektywie, skorzystanie z dostępnych ulg może wpłynąć na pozycję konkurencyjną przedsiębiorstwa.