Nadchodzi czas na odnowienie ważności opinii WHT

W dniu 1 stycznia 2025 r., upłynie zagwarantowany przepisami przejściowymi tzw. „Polskiego Ładu 1.0” okres, w którym podatnicy mogą skorzystać z mocy ochronnej opinii o stosowaniu preferencji uzyskanych przed 1 stycznia 2022 r.

Opinia dotycząca stosowania preferencji podatkowych jest oficjalnym potwierdzeniem prawa do korzystania z uprzywilejowanych reguł w zakresie podatku u źródła. Szczególnie w odniesieniu do specyficznych rodzajów wypłat, takich jak odsetki, dywidendy lub należności licencyjne, przekraczających kwotę 2 mln PLN wypłaconych na rzecz pojedynczego podatnika w ciągu roku podatkowego. Jest to jedna z dwóch metod przewidzianych w ustawie o CIT, obok oświadczenia złożonego przez zarząd płatnika, umożliwiających rezygnację z reżimu "Pay&Refund" i zastosowanie zwolnienia lub preferencji wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Opinia, pod warunkiem braku zmiany istotnych elementów faktycznych opisanych we wniosku, zachowuje swoją ważność przez 36 miesięcy.

Proces ubiegania się o opinię jest sformalizowany i wymaga od wnioskodawców samodzielnej oceny spełnienia warunków preferencji i dostarczenia obszernej dokumentacji, w tym treści wniosku zawierającej uzasadnienie niniejszych kwestii. Płatnicy lub podatnicy muszą przygotować się na skrupulatną weryfikację przez organ podatkowy, która może obejmować wielowątkowe pytania dotyczące działalności, grupy kapitałowej i przepływów finansowych. 

Czas rozpatrywania wniosku wynosi co do zasady 6 miesięcy, w praktyce jednak często zdarzają się sytuacje wydłużania przez organy tego terminu. . Z tego też względu płatnicy i podatnicy, którzy uzyskali opinię przed 1 stycznia 2022 r., w celu zachowania ciągłości stosowania preferencji, powinni wystąpienie z nowymi wnioskami o wydanie opinii w najbliższym czasie. Odpowiednio wcześniej rozpoczęty proces odnowienia opinii pozwoli na zabezpieczenie rozliczeń płatników pod kątem podatku u źródła.

Zabezpieczenie prawidłowości rozliczeń w zakresie podatku u źródła jest bardzo znaczącym wyzwaniem dla wielu członków zarządów, CFO czy dyrektorów finansowych. Szczególną rolę w procedurze WHT odnosi płatnik, którego ustawodawca zobowiązał do dochowania należytej staranności w rozliczeniach z kontrahentami.  Więcej na ten temat można przeczytać w artykule pt. "Podatek u źródła. Przegląd stosowania procedury WHT".