Polski Ład – zmiany w podatkach i przepisach, zmiany w wysokości wynagrodzeń

Polski Ład – zmiany w podatkach i przepisach, zmiany w wysokości wynagrodzeń


Prezydent podpisał zmiany w przepisach ustawy o PIT. Oznacza to, iż dolna stawka podatku za rok 2022 wynosić będzie nie 17%, a 12%, przy zachowaniu 30.000 zł kwoty wolnej od podatku. Polski Ład 2.0 ma wejść w życie już 1 lipca 2022 r. 

Polski Ład - zmiany od lipca 2022: koniec ulgi dla klasy średniej i obniżka PIT

Zgodnie z nowelizacją płatnicy od 1 lipca 2022 r. nie będą zobligowani do naliczania ulgi dla klasy średniej, a sama ulga zostanie zlikwidowana. Wyjątkowo możliwe będzie jednak skorzystanie z ulgi podatkowej za rok 2022, jeżeli okaże się ona korzystniejsza dla podatnika niż zasady wprowadzone na mocy Polskiego Ładu 2.0. W takim przypadku obowiązek obliczenia hipotetycznego podatku za rok podatkowy 2022 spoczywać będzie na naczelniku urzędu skarbowego właściwego dla podatnika.

Jak wynika z nowelizacji ulga dla klasy średniej zostanie zniesiona w odniesieniu do dochodów (przychodów) uzyskanych już od 1 stycznia 2022 r. Nie oznacza to jednak obowiązku dokonania korekt przez płatników w odniesieniu do już naliczonej ulgi dla klasy średniej. Z kolei podatnicy nie uwzględnią tej ulgi przy rocznym rozliczeniu PIT za 2022 rok.

Jednocześnie, aby zniwelować negatywny wpływ uchylenia ulgi dla klasy średniej, rząd zapowiedział obniżenie podatku PIT z 17% do 12%, co będzie równoznaczne ze zmianą kwoty zmniejszającej podatek, która wyniesie w skali roku 3600 zł, a nie jak do tej pory 5100 zł.


PIT-2 – co to jest i czy konieczne będzie składanie oświadczenia?

W dalszym ciągu, aby płatnik potrącał kwotę zmniejszającą podatek konieczne będzie złożenie przez podatnika PIT-2, a zatem oświadczenia uprawniającego płatnika do potrącania kwoty zmniejszającej podatek.

Jednakże, jak wynika z nowelizacji, PIT-2 składać będą mogli również podatnicy uzyskujący przychody z tzw. działalności wykonywanej osobiście, a zatem m.in. z umów zlecenia, o dzieło, czy z kontraktów menedżerskich.

Dodatkowo, zgodnie z ustawą nowelizującą, oświadczenie PIT-2 podatnik będzie mógł złożyć maksymalnie trzem płatnikom, a nie tak jak dotychczas tylko jednemu. W takim przypadku w oświadczeniu podatnik musi wskazać, że płatnik jest usprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

  • 1/12 kwoty zmniejszającej podatek – w przypadku, gdy podatnik złoży PIT-2 jednemu płatnikowi będzie to zatem kwota 300 zł, albo
  • 1/24 kwoty zmniejszającej podatek – w przypadku, gdy podatnik złoży PIT-2 dwóm płatnikom będzie to zatem kwota 150 zł, albo
  • 1/36 kwoty zmniejszającej podatek – w przypadku, gdy podatnik złoży PIT-2 trzem płatnikom będzie to zatem kwota 100 zł. 

Co z zaliczkami na podatek dochodowy?

Po wejściu w życie zmian wynikających z Polskiego Ładu 2.0 płatnicy nie będą już zobowiązani podwójnie liczyć i porównywać zaliczek na PIT, tj. według zasad z 2021 i z 2022 r. W uchwalonej ustawie znalazł się również wprost przepis mówiący o uchyleniu art. 53a ustawy o PIT, na mocy którego wprowadzono mechanizm podwójnego liczenia i porównywania zaliczek, a którego próżno było szukać w projekcie Polskiego Ładu 2.0. W ten sposób wyeliminowane ma zostać ryzyko dużych dopłat w rocznym rozliczeniu podatkowym.

Wydaje się zatem, że zamiarem jest uproszczenie liczenia zaliczek na PIT za rok 2022 i odejście od podwójnych obliczeń i porównywania sytuacji danego pracownika w roku 2022 w stosunku do roku 2021.

Co istotne, w myśl przepisów nowelizacji, jeżeli płatnik pobierze w lipcu 2022 r. zaliczkę na PIT na podstawie przepisów obowiązujących na dzień 30 czerwca 2022 r., a nie przekaże jej jeszcze na rachunek urzędu skarbowego, zobowiązany będzie niezwłocznie zwrócić podatnikowi tę jej część, która przekroczy zaliczkę obliczoną już na podstawie przepisów Polskiego Ładu 2.0.

Nowy ład: kalkulator wynagrodzeń. Jak sprawdzić wysokość pensji?

Wraz z wejściem w życie od 1 stycznia 2022 r. zmian wynikających z wprowadzenia Polskiego Ładu 1.0 mogliśmy wyodrębnić trzy grupy podatników, których zmiany te dotykały w różny sposób. Do pierwszej zaliczyć można podatników, dla których nowy system okazał się korzystny, a ich wynagrodzenie wzrosło, do drugiej - tych, dla których zmiany okazały się neutralne, a zmiana wynagrodzenia netto nie była odczuwalna. Jednak dla pewnej części podatników był to negatywny zabieg, a wynagrodzenie netto tej grupy uległo obniżeniu w porównaniu do roku ubiegłego (2021).

Takie różnice w sytuacji poszczególnych grup podatników spowodowały chęć weryfikacji, jak zmieni się wynagrodzenie po wejściu nowych przepisów. Stąd popularność takich treści wpisywanych w wyszukiwarkę, jak: polski ład kalkulator, nowy ład kalkulator, kalkulator polski ład, kalkulator nowy ład, kalkulator wynagrodzeń nowy ład itp. 

Polski Ład: kalkulator nowy ład 2.0 - umowa o pracę

Sprawdziliśmy, jaki wpływ będą miały nadchodzące zmiany na wynagrodzenia pracowników. Przedstawiamy kilka scenariuszy wraz z tabelami, w których znajdują się szczegółowe obliczenia zarówno przed zmianami, a także po kolejnych zmianach. Nie jest to standardowy kalkulator wynagrodzeń – nowy ład (polski ład: kalkulator), ale pokazuje zmiany, jakie nas czekają z początkiem lipca 2022 roku. 

  • Założenia:

    • Wynagrodzenie miesięczne brutto: 3 010 PLN
    • Koszty uzyskania przychodu: 250 PLN
    • Kwota zmniejszająca podatek (PIT-2): podatnik złożył oświadczenie 

    Zasady obowiązujące do 31.12.2021

    Zasady obowiązujące do 30.06.2022

    Zasady obowiązujące od 1.07.2022

    Wynagrodzenie miesięczne brutto

    3 010,00

    3 010,00

    3 010,00

    Podstawa ubezpieczenia emerytalno-rentowego

    3 010,00

    3 010,00

    3 010,00

    Składka emerytalna

    293,78

    293,78

    293,78

    Składka rentowa

    45,15

    45,15

    45,15

    Składka chorobowa

    73,75

    73,75

    73,75

    Składki społeczne razem

    412,68

    412,68

    412,68

    Podstawa ubezpieczenie zdrowotnego

    233,76

    233,76

    233,76

    Składka zdrowotna 9%

    233,76

    233,76

    233,76

    Składka zdrowotna odliczana 7,75%

    201,29

    Brak

    Brak

    KUP

    250,00

    250,00

    250,00

    Ulga podatkowa

    43,76

    425,00

    300,00

    Ulga dla klasy średniej

    Brak

    0,00

    Brak

    Podstawa podatku

    2 347,00

    2 347,00

    2 347,00

    % Stawki podatku

    17%

    17%

    12%

    Zaliczka na podatek

    154,00

    0,00

    0,00

    Nadpłata/niedopłata podatku do rozliczenia w zeznaniu rocznym

    Brak

    0,00

    Brak

    Wynagrodzenie netto

    2 209,56

    2 363,56

    2 363,56

Tak wygląda 6 przykładowych scenariuszy, które dają pewien wgląd, jak zmieni się wysokość wynagrodzenia w konkretnych przypadkach. To daje dużo lepszy obraz niż Polski Ład – kalkulator 2.0, który może niedokładnie zliczać wynagrodzenie netto i pomijać niektóre czynniki wpływające na wynagrodzenie. Jeżeli pensja brutto mieści się pomiędzy dwoma scenariuszami, można proporcjonalnie wyliczyć wysokość wynagrodzenia po zmianach w przepisach od 1 lipca 2022 roku.



Okiem eksperta EY

W związku z wejściem w życie zmian wynikających z Polskiego Ładu 2.0. większość podatników zyska, a ich miesięczne wynagrodzenia netto będą wyższe w porównaniu do roku 2021, czy okresu od 1 stycznia 2022 do 30 czerwca 2022. Jednak wciąż będzie grupa podatników, dla której nowelizacja nie będzie korzystna, a ich wynagrodzenie miesięczne w porównaniu do tego, które otrzymywali w 2021 roku w dalszym ciągu będzie niższe.

Wzrost wynagrodzeń zawdzięczać należy przede wszystkim obniżeniu stawki podatkowej z 17% na 12%. W konsekwencji obniżenia stawki PIT, brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku nie będzie już, aż tak dotkliwy dla podatników jak po wejściu w życie Polskiego Ładu 1.0. Dodatkowo, pozostawienie zwiększonej kwoty wolnej od podatku (30 000 zł/rocznie) oraz podwyższonego pierwszego progu podatkowego (120 000 zł/rocznie) sprawi, iż zmiany wynikające z Polskiego Ładu 2.0. będą korzystane dla szerokiej grupy podatników.

Niemniej jednak w związku z licznymi i dokonywanymi w krótkich odstępach czasu zmianami ustawy o PIT, prawidłowe naliczenie wynagrodzeń pracowników w roku 2022 wymagać będzie sprawnego poruszania się w gąszczu zawiłych przepisów. Z kolei rozliczenie PIT za rok 2022 może okazać się nie lada wyzwaniem.





Podsumowanie

Obniżka podatku PIT z 17% do 12%, czy likwidacja ulgi dla klasy średniej to jedne z największych zmian zawartych w nowelizacji Polskiego Ładu, która wejdzie w życie 1 lipca 2022 r.  Sprawdziliśmy, jaki wpływ będą miały zmiany na wynagrodzenia pracowników., pokazując kalkulator Polski Ład 2.0, a dokładnie kilka scenariuszy wynagrodzeń od 3 010 zł brutto do 18 000 zł brutto.  

 


Kontakt
Masz pytania i wątpliwości związane z wyliczaniem wynagrodzeń po wejściu w życie zmian od 1 stycznia 2022 r.?
 

Zapraszamy do kontaktu.

Informacje

Polecane artykuły

Ulga dla klasy średniej a wspólne rozliczenie z małżonkiem

Czy prawo do ulgi dla klasy średniej przysługuje także wtedy, gdy jeden z małżonków przekracza limit roczny przychodów uprawniający do tej preferencji, czyli 133 692 zł? Co w sytuacji, kiedy jedno z małżonków nie zarabia w ogóle? To tylko niektóre wątpliwości podatników, którzy rozważają wspólne rozliczenie z małżonkiem. Poniżej na przykładach prezentujemy kiedy i na jakich zasadach małżonkowie rozliczający się wspólnie mogą skorzystać z ulgi dla klasy średniej.

Ulga dla klasy średniej i PIT-2 – jak wyliczyć zaliczkę na podatek PIT?

Zamieszanie powstałe po wejściu w życie Polskiego Ładu wokół nowej ulgi dla klasy średniej i obliczaniu miesięcznej zaliczki na podatek PIT doprowadziło do powstania wielu błędnych tez. Poniżej wyjaśniamy istotę tej ulgi, prezentując zasady jej działania w oparciu o kilka scenariuszy.