Raportowanie informacji o beneficjentach rzeczywistych w Niemczech – zmiany w zgłoszeniach

Kluczowe informacje dla polskich przedsiębiorców mających udziały w niemieckich spółkach

• Spółka zgłaszająca ponosi pełną odpowiedzialność za zapewnienie aktualności informacji w rejestrze UBO po dokonaniu pierwszej rejestracji.
• W odróżnieniu od Polski, w Niemczech raportowaniu podlega również własność (również za pośrednictwem posiadania udziałów w spółce) wszystkich nieruchomości, chyba że są one zarejestrowane w innym rejestrze UBO państwa członkowskiego UE (w Polsce takiego rejestru nie ma).
• Brak raportowania, jak również celowe lub lekkomyślne zgłaszanie niepełnych informacji o UBO będzie skutkowało wysokimi karami pieniężnymi.

Fikcja notyfikacyjna została teraz wyeliminowana. Co to zmienia dla spółek raportujących?

Podobnie jak w Polsce, obecnie wszystkie spółki w Niemczech muszą zgłaszać swoich beneficjentów rzeczywistych, nawet jeśli żadna osoba fizyczna nie posiada więcej niż 25 proc. udziałów. W tym przypadku powinien być zgłoszony tzw. „domniemany” lub „fikcyjny” beneficjent rzeczywisty.

W przypadku tak zwanych „fikcyjnych” właścicieli (§ 32 zdanie 5 GwG), do Rejestru Przejrzystości muszą niezwłoczne zostać zgłoszone informacje o organach zarządzających, takich jak dyrektorzy i członkowie zarządu, oraz wszelkie informacje o zmianach na tych stanowiskach.

Kogo niemieckie podmioty z polskimi udziałowcami mają obowiązek zgłaszać do Rejestru Przejrzystości?

Nowe zmiany legislacyjne pozostawiły definicję beneficjenta rzeczywistego bez zmian. Zgodnie z § 3 GwG, beneficjentem rzeczywistym jest osoba fizyczna, która ostatecznie posiada lub kontroluje dana spółkę. W przypadku osób prawnych i zarejestrowanych spółek osobowych, zgodnie z § 3 II GwG, osoba fizyczna jest uważana za UBO, jeśli bezpośrednio lub pośrednio

• posiada więcej niż 25 proc. kapitału zakładowego,
• kontroluje ponad 25 proc. praw głosu, lub
• sprawuje kontrolę w porównywalny sposób (np. jako komplementariusz lub poprzez prawo weta)

Obowiązek zgłoszenia istnieje bez względu na to, jaki jest adres zamieszkania beneficjenta. Zagraniczni ostateczni beneficjenci rzeczywiści muszą zatem również zostać zgłoszeni.

Jeśli udziały, prawa głosu lub kontrola są w posiadaniu lub są wykonywane przez stowarzyszenie, pośrednim beneficjentem rzeczywistym jest ten, kto kontroluje macierzyste stowarzyszenie w rozumieniu § 3 II s. 2 do 4 GwG w związku z § 290 II – IV niemieckiego kodeksu handlowego (niem. Handelsgesetzbuch, HGB). Co do zasady, kontrola wymaga udziałów kapitałowych lub praw głosu w  wysokości ponad 50 proc.

W przypadku, gdy nie można zidentyfikować żadnej osoby fizycznej spełniającej te wymogi, niemiecka spółka musi zgłosić swoich tzw. domniemanych beneficjentów, czyli dyrektora (dyrektorów) zarządzającego (zarządzających).

 Niemcy wprowadziły nowe obowiązki dotyczące zgłaszania UBO dla podmiotów zagranicznych będących pośrednio lub bezpośrednio właścicielami nieruchomości niemieckich. Na co powinni zwrócić uwagę polscy udziałowcy?

Zgodnie z dotychczasowymi regulacjami, podmioty zagraniczne, które nabyły nieruchomości w Niemczech (czy to bezpośrednio, czy poprzez nabycie udziałów w spółce będącej właścicielem takiej nieruchomości), nie były zobowiązane do zgłaszania swoich beneficjentów rzeczywistych do Rejestru Przejrzystości jeżeli do nabycia nieruchomości doszło przed wejściem w życie tych przepisów. Obowiązek sprawozdawczy został jednak obecnie rozszerzony przez Drugą Ustawą o Egzekwowaniu Sankcji (niem. zweites Sanktionsdurchsetzungsgesetz, SDG II). Obecnie, jeśli polska spółka jest właścicielem nieruchomość w Niemczech (również za pośrednictwem spółki niemieckiej), jest ona zobowiązana dokonać zgłoszenia beneficjenta, nawet jeśli nabycie miało miejsce wiele lat temu.

Oprócz przypadków nabycia własności nieruchomości obecnie, polski przedsiębiorca powinien zgłosić swojego beneficjenta rzeczywistego do Rejestru Przejrzystości, jeśli:

• nabył własność niemieckiej nieruchomości przed 1 stycznia 2020 r.
• nabył udziały w rozumieniu § 13 niemieckiej ustawy od podatku od nabywania nieruchomości (niem. Grunderwerbsteuergesetz, GrEStG) w spółce będącej właścicielem niemieckiej nieruchomości przed 1 sierpnia 2021 r., lub
• posiada interes gospodarczy w rozumieniu § 1 (3a) GrEStG w spółce będącej właścicielem niemieckiej nieruchomości nabytej przed 1 sierpnia 2021 r.