Polski Ład 2.0. – wspólne rozliczenie małżonków bez rewolucji

Polski Ład –2.0. - Wspólne rozliczenie małżonków bez rewolucji


1 lipca 2022 r. wejdzie w życie Polski Ład 2.0. Poza obniżeniem stawki PIT z 17% do 12% nowelizacja przywróciła możliwość preferencyjnego rozliczenia dla osób samotnie wychowujących dzieci na zasadach, jakie obowiązywały do końca 2021 r.

Rozliczenie dochodów rodziców samotnie wychowujących dzieci

W związku z wejściem w życie Polskie Ładu 1.0. z dniem 1 stycznia 2022 r. osoby samotnie wychowujące dzieci mogły odliczyć od podatku 1 500 zł w skali roku, zamiast możliwości określenia podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów podlegających opodatkowaniu, co umożliwiało znaczne zmniejszenie w sytuacji, gdy rodzic rozliczał się sam.

Preferencja, która wejdzie w życie od dnia 1 lipca przywróci mechanizm rozliczenia obowiązujący do końca 2021 r. i będzie przysługiwała w takim samym zakresie niezależnie od tego, czy dziecko jest niepełnosprawne czy nie. Zwrócić należy również uwagę na to, że Polski Ład 2.0. wprowadza nowy przepis, który uniemożliwi samotnym rodziców korzystanie ze wspólnego rozliczenia z dzieckiem w określonych przypadkach. Stosownie do treści nowelizacji z ulgi nie może skorzystać rodzic, który wychowuje dziecko wspólnie z drugim rodzicem. Ustawa nie precyzuje jednak co należy rozumieć pod pojęciem wspólnego wychowywania dziecka. Nie wiadomo czy oznacza to np. opiekę naprzemienną , czy też wystarczający będzie wyjazd z dzieckiem na urlop jeden raz w roku. Na ten moment nie wiadomo jak organy podatkowe będą interpretować pojęcie wspólnego wychowywania dziecka

Jak wspomniano powyżej preferencyjne opodatkowanie będzie obowiązywało na zasadach, jakie miały miejsce do końca 2021 r. – oznacza to, że podatek zostanie obliczony w podwójnej wysokości od połowy dochodu osoby samotnie wychowującej dziecko.

Porównaliśmy sytuację kilku rodziców samotnie wychowujących dzieci, zatrudnionych w oparciu o umowę o pracę. Poniżej przedstawiamy uproszczoną kalkulację zakładającą, że dochód roczny (dochód do opodatkowania) wynosi odpowiedni 50.000 zł, 108.000 zł oraz 190.000 zł.


  • Osoba niekorzystająca z preferencji dla rodziców samotnie wychowujących dzieci (od dnia 1.07.2022)

    Rodzic samotnie wychowujący dziecko do 30.06.2022 korzystający z ulgi 1500 zł

    Rodzic samotnie wychowujący dziecko korzystający z preferencji obowiązujących od 01.07.2022

    Dochód roczny 50.000

    Podatek 1800 zł (50.000x12%, pomniejszone o kwotę zmniejszającą podatek 3600 zł)

    Podatek 1900 zł

     

    (50.000x17%, pomniejszone o kwotę zmniejszającą podatek 5100 zł)

    Podatek  0 zł (25.000 zł x 12% pomniejszone o kwotę zmniejszającą podatek 3600 zł i następnie pomnożone razy 2)


Okiem eksperta EY

Wprowadzona zmiana wydaje się być korzystna dla podatników. Jak wynika z powyższego wspólne rozliczenie z dzieckiem przy wyższych dochodach pomaga uniknąć drugiego progu skali podatkowej, natomiast przy niższych zarobkach może powodować, że podatek do zapłaty w ogóle nie wystąpi.


Wspólne rozliczenie z małżonkiem

Rozliczenie PIT z małżonkiem jest możliwe. Wystarczy, że deklarację i wniosek o rozliczenie złoży jeden z małżonków. Złożenie dokumentacji przez każdego z małżonków osobno w tym przypadku nie jest wymagane.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych małżonkowie po spełnieniu określonych w przepisach warunków mogą zdecydować o wspólnym opodatkowaniu swojego dochodu. Aby móc skorzystać z takiego rozwiązania należy spełniać następujące warunki:

  1. małżonkowie muszą posiadać wspólność majątkową
  2. małżonkowie muszą być polskimi rezydentami podatkowymi
  3. żaden z małżonków nie korzysta z rozliczenia na zasadzie podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (za wyjątkiem przychodów z najmu lub dzierżawy). Wyjątek jest możliwy w przypadku braku osiągania przychodów przez małżonka rozliczającego się we wskazany powyżej sposób.
  4. Polski Ład z dniem 1 stycznia zniósł wymóg pozostawiania w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a wspólne opodatkowanie dochodów możliwe jest już od dnia zawarcia związku małżeńskiego pod warunkiem, że małżonkowie pozostaną w związku małżeńskim oraz będą posiadać wspólność majątkową do końca roku podatkowego (wyjątek stanowi śmierci małżonka w trakcie roku podatkowego).        

Po wejściu w życie Polskiego Ładu 1.0. ogromne wątpliwości wzbudziła możliwość wspólnego opodatkowania dochodu małżonków w połączeniu z rozliczaniem ulgi dla klasy średniej. Mając na względzie literalne brzmienie przepisów ustawy o PIT, wydawało się że każdy z małżonków musi osobno osiągać przychody uprawniające do skorzystania. Jednakże część przedstawicieli doktryny wskazywała, że to połowa sumy przychodów osiąganych przez obydwoje małżonków musi miesić się w ustawowym przedziale umożliwiającym skorzystanie z ulgi dla klasy średniej. Ministerstwo Finansów w swoich wystąpieniach wyraziło drugie z zaprezentowanych stanowisk, co wzbudzało wątpliwości po stronie ekspertów.

Przygotowaliśmy przykłady rozliczeń małżonków po wejściu w życie Polskiego Ładu 2.0. od dnia 1 lipca 2022 r. Mechanizm wspólnego rozliczenia małżonków przebiega w dwóch etapach:

  • Etap 1 - Każdy z małżonków oddzielnie pomniejsza swój przychód o koszty (koszty uzyskania przychodu, składki ZUS) oraz o przysługujące mu inne odliczenia.
  • Etap 2 - Małżonkowie sumują swoje dochody, które należy podzielić na dwa i otrzymaną wartość mnożą razy stawkę podatkową według stosownej skali oraz pomniejszają o kwotę zmniejszającą podatek (zakładamy, że oświadczenie PIT-2 zostało złożone). W tym przypadku podatek określa się na w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.

Sprawdź również: wspólne rozliczenie z małżonkiem: kalkulator podatkowy.

 

    • Małżonek 1  - 72 000 brutto rocznie
    • Małżonek 2 - 34 800 brutto rocznie

     

    Rozliczenie wspólne od dnia 1 lipca 2022

     

    Po dokonaniu pomniejszeń przychodów o ustawowe pomniejszenia (koszty uzyskania przychodu itd.) wspólny dochód do opodatkowania wyniesie 86.158 zł, którą to kwotę dzielimy na dwa zgodnie z przepisami ustawy o PIT. W wyniku tej operacji do opodatkowania będzie kwota 43.079 zł, co będzie skutkowało podatkiem w wysokości 3.138 zł (43.079x 12% , pomniejszone o kwotę zmniejszającą podatek 3.600 zł, a następnie pomnożony razy 2).

     

    Indywidualne rozliczenie od dnia 1 lipca 2022

     

    Przy indywidualnym rozliczeniu podatek Małżonka 1 wyniesie 3.495 zł (dochód 59.129 zł x12%, pomniejszone o kwotę zmniejszającą podatek), natomiast Małżonek 2 z uwagi na bardzo niski przychód wyniesie 0 zł (dochód 27.029 x12% pomniejszony o kwotę zmniejszającą podatek).

     

    Wniosek:

     

    Z uwagi na bardzo niskie przychody Małżonka 2 nieznacznie korzystniejsze będzie w tym przypadku wspólne rozliczenie małżonków.


Okiem eksperta EY

Szczególnie w kontekście wspólnego rozliczania małżonków likwidację skomplikowanej w swoim mechanizmie ulgi dla klasy średniej ocenić należy pozytywnie. Z całą pewnością zmiana uprości w tym zakresie wspólne rozliczenie małżonków za rok 2022 r.

Wspólne rozliczenie z małżonkiem warto rozważyć w szczególności w przypadku, gdy:

  • jeden z małżonków zarabia mało, a dochód drugiego z małżonków powoduje „wpadnięcie” do drugiej skali podatkowej. Wówczas wspólne rozliczenie małżonków może spowodować, iż dochód zostanie opodatkowany według skali przewidzianej dla pierwszego progu podatkowego (od 1 lipca 12%).
  • jeden z małżonków nie ma w ogóle dochodu – wówczas podatek obliczony zostanie od połowy dochodów małżonka, który uzyskał dochód.




Podsumowanie

1 lipca wejdą w życie przepisy znowelizowanej ustawy o PIT, które zmieniają m.in. zasady rozliczenia osób samotnie wychowujących dzieci oraz z małżonkiem. Zmiana przepisów wydaje się korzystna dla samotnych rodziców. Przy wyższych dochodach wspólne rozliczenie z dzieckiem pomoże uniknąć zapłaty podatku według stawki 32 proc. Przy niższych zarobkach może zaś spowodować, że podatek do zapłaty w ogóle nie wystąpi. Z kolei wspólne rozliczenie z małżonkiem warto rozważyć, gdy jeden z małżonków w ogóle nie ma dochodu albo zarabia mało, a dochód drugiego wpada w drugi przedział skali podatkowej.


Kontakt
Masz pytania i wątpliwości związane z wyliczaniem wynagrodzeń po wejściu w życie zmian od 1 stycznia 2022 r.?
 

Zapraszamy do kontaktu.

Informacje

Polecane artykuły

Kiedy opłaca się wspólne rozliczenie małżonków? Kalkulator 2022. Jak rozliczyć PIT z małżonkiem?

Kiedy wspólne rozliczenie małżonków jest korzystne dla podatników? Sprawdź nasz prosty kalkulator 2022, który pomoże podjąć decyzję przy rozliczeniu PIT za 2022 rok.

20 najważniejszych zmian w Polskim Ładzie po 1 stycznia 2022 r.

Dobiega końca pierwsze półrocze obowiązywania Polskiego Ładu. W tym czasie doczekał się on już kilku nowelizacji. Część zmian weszła w życie, nad innymi trwają prace legislacyjne, pojawiają się też zapowiedzi kolejnych.