EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Ulga na dzieci przewidziana została w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ze względu na swoją specyfikę dotyczyć może praktycznie każdej rodziny, choć nie każdy będzie mógł z niej skorzystać. Kto jest uprawniony do stosowania odliczeń? Jak technicznie z niej skorzystać oraz jakie sytuacje sprawiają, że choć w rodzinie są dzieci, to z ulgi skorzystać nie można?
Spis treści:
Czym jest ulga na dziecko?
Przegląd aktualnych zasad dotyczących ulgi na dziecko
Jak określić wysokość ulgi na dziecko w 2024 roku?
Ile można zyskać, korzystając z ulgi na dziecko?
Czy wszyscy mogą skorzystać z ulgi na dziecko w 2024 roku?
Ulga na dziecko 2024: warunki, jakie muszą spełnić dzieci
Ulga na dziecko 2024: warunki, jakie muszą spełnić rodzice
Jak złożyć wniosek o ulgę na dziecko?
Dodatkowy zwrot ulgi na dziecko
Czym jest ulga na dziecko?
Ulga na dziecko jest instytucją uregulowaną w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2023 r. poz. 641), zwanej ustawą o PIT. Polega ona na tym, że uprawnieni podatnicy odliczyć mogą ustalone kwoty od podatku dochodowego, który wykazują w zeznaniu rocznym. Kwoty te następnie zmniejszają kwotę podatku do zapłaty albo generują nadpłatę podatku, która finalnie zwracana jest podatnikowi na konto bankowe zgłoszone w urzędzie skarbowym, ewentualnie nadpłata zaliczana jest na poczet zaległości podatkowych.
Przegląd aktualnych zasad dotyczących ulgi na dziecko
Podstawowym kryterium zastosowania ulgi na dzieci jest oczywiście posiadanie dzieci. Nie ogranicza się ono jednak wyłącznie do posiadania własnych biologicznych dzieci. Przepis art. 27f ust. 1 ustawy o PIT przewiduje, że preferencja ta dostępna jest także dla opiekunów prawnych (warunkiem jest zamieszkanie opiekuna wraz z dzieckiem) oraz rodzin zastępczych. Ulga przewidziana jest więc dla osób, które faktycznie biorą udział w wychowywaniu dzieci.
Drugim podstawowym warunkiem zastosowania ulgi na dzieci jest uzyskiwanie przychodów podlegających opodatkowaniu, gdyż z założenia, z wyjątkiem specyficznego przypadku opisanego niżej, ulga odejmowana jest właśnie od podatku (nie od dochodu, jak np. w przypadku ulgi rehabilitacyjnej czy darowizn). Kolejne warunki dotyczą przychodów uzyskiwanych przez rodziców oraz dzieci.
Jak określić wysokość ulgi na dziecko w 2024 roku?
Wysokość ulgi na dziecko zależy przede wszystkim od tego, na ile dzieci jest ona stosowana. Przepis art. 27 ust. 2 ustawy o PIT wskazuje, że ulga wynosi 92,67 zł/msc na każde pierwsze i drugie dziecko, 166,67 zł/msc na trzecie dziecko oraz 225 zł/msc na czwarte i kolejne dzieci. Łatwo zatem ustalić, że rodzina z jednym dzieckiem może w zeznaniu rocznym skorzystać z ulgi na dzieci w kwocie 1112,04 zł. Rodzina, która posiada czworo dzieci, odliczy kwotę 6924,12 zł. Górna granica nie jest określona ustawą i stanowi wynik iloczynu liczby dzieci i wskazanych powyżej kwot.
Ile można zyskać, korzystając z ulgi na dziecko?
To, ile można zyskać przy stosowaniu ulgi na dzieci, zależy wyłącznie od liczby posiadanych dzieci oraz kwoty podatku i składek, od których można taką ulgę odliczyć. Można bowiem mieć czworo dzieci, na które roczna ulga wynosi 6924,12 zł, ale w zeznaniu wykazać minimalną bądź żadną wartość podatku oraz bardzo niskie składki na ZUS. To spowoduje, że ulga albo nie będzie wykorzystana w całości, albo w skrajnych przypadkach nie będzie wykorzystana w ogóle. Brak jest także maksymalnej kwoty, jaka może zostać odliczona w zeznaniu rocznym. Przyjmując hipotetyczną sytuację podatnika, który zarobił kilka milionów złotych i ma 12 dzieci, na które przysługuje ulga, mówimy tu o kwocie ulgi na dzieci rzędu 28 524,12 zł.
Należy pamiętać, że ulga rozliczana jest rocznie – brak podatku nie pozwoli na jej rozliczenie w kolejnych latach, tak jak np. ulgi termomodernizacyjnej.
Czy wszyscy mogą skorzystać z ulgi na dziecko w 2024 roku?
Choć ulga na dzieci skierowana jest do szerokiej grupy osób (rodziców, opiekunów prawnych oraz rodzin zastępczych), to także w tym przypadku należy pamiętać o ograniczeniach, które mogą skutecznie wyłączyć jej zastosowanie.
Ulga na dziecko 2024: warunki, jakie muszą spełnić dzieci
Ulga przysługuje na dzieci małoletnie, ale także pełnoletnie, które się uczą, oraz pełnoletnie, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. W przypadku dzieci małoletnich nie ma dodatkowych warunków do spełnienia. Wystarczy sprawowanie władzy rodzicielskiej (opiekuna prawnego lub rodziny zastępczej), aby ulga na dziecko przysługiwała.
Sytuacja wygląda inaczej w przypadku dzieci pełnoletnich, gdy warunkowo, w czasie nauki do 25. roku życia, możliwe jest skorzystanie z ulgi na dziecko przez rodzica. Warunkiem zastosowania preferencji jest nieuzyskiwanie dochodów lub przychodów (zwolnionych w ramach PIT-u zerowego dla młodych) powyżej kwoty, która stanowi 12-krotność renty socjalnej (za 2022 r. była to kwota 16 061,28 zł, a za 2023 r. jest to kwota 19 061,28 zł). Przekroczenie tej kwoty choćby 31 grudnia spowoduje, że ulga nie będzie mogła być zastosowana. Dodatkowo przesłankami do utraty prawa do ulgi na dzieci pełnoletnie jest sytuacja, gdy dzieci stosują podatek liniowy lub podatek ryczałtowy – wynika to wprost z art. 6 ust. 8 ustawy o PIT. Kolejne przesłanki, które nie pozwalają na zastosowanie preferencji ze względu na status dzieci, to ślub dziecka oraz umieszczenie dziecka w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.
Należy pamiętać, że ulga przysługuje na dziecko, a nie na podatnika. Oznacza to, że rodzice mają jedną kwotę ulgi na każde dziecko. Nie mogą odliczać takich kwot równolegle, tzn. przy jednym dziecku kwota 1112,04 zł podlega odliczeniu u matki albo u ojca, ewentualnie w dowolnej proporcji do limitu tej kwoty, ale nie w kwocie 1112,04 zł u każdego z nich.
Ulga na dziecko 2024: warunki, jakie muszą spełnić rodzice
Podstawowym kryterium do zastosowania ulgi na dziecko jest wykazanie podatku (ewentualnie składek), od którego ww. ulgę rodzice odliczą. Kolejne zastrzeżenia znajdziemy w art. 27f ustawy o PIT.
Pierwszym warunkiem zastosowania odliczenia jest uzyskiwanie dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Wtedy nie ma przeszkód, by rodzic został opodatkowany liniowo czy ryczałtowo. Ważne, aby poza tymi przychodami rodzic uzyskiwał dochód opodatkowany według skali podatkowej.
Drugi warunek dotyczy rodziców jednego dziecka. Mimo że preferencja jest szeroka, to nie jest dostępna dla rodziców, którzy wychowują jedno dziecko i uzyskują dochody powyżej 112 000 zł (przy małżonkach i osobach samotnie wychowujących dzieci) lub 56 000 zł na każdą osobę (przy rodzicach bez ślubu). Dochodami, dla których oblicza się wspomniany limit wykluczający zastosowanie ulgi, są dochody opodatkowane według skali podatkiem liniowym oraz dochody kapitałowe. Jeśli ulga stosowana jest do większej liczby dzieci, to limit dochodów rodziców przestaje obowiązywać.
Jak złożyć wniosek o ulgę na dziecko?
Ulga na dziecko, choć daje faktyczną korzyść materialną, nie jest instytucją nadmiernie sformalizowaną. Wykazuje się ją w formularzu PIT/0 który jest załącznikiem do składanego zeznania PIT-37 czy PIT-36. W załączniku podatnik jest zobowiązany podać podstawowe dane dziecka (imię, nazwisko, PESEL, datę urodzenia) oraz wskazać, za ile miesięcy ulga przysługuje (ulga przysługuje na cały miesiąc, choćby dziecko urodziło się ostatniego dnia) i w jakiej kwocie, gdyż nie zawsze jest to pełna miesięczna kwota (zob. art. 27f ust. 3 ustawy o PIT).
Dodatkowy zwrot ulgi na dziecko
Na koniec należy wspomnieć o instytucji dodatkowego zwrotu ulgi na dziecko. Polega ona na tym, że nawet przy niskim podatku rodzice, opiekuni prawni czy rodzice zastępczy mogą nadal skorzystać z ulgi na dzieci. Warunkiem otrzymania dodatkowego zwrotu jest opłacanie składek na ubezpieczenia zdrowotne i społeczne do ZUS. Przepisy art. 27f ust. 8 i 9 ustawy o PIT wskazują, że jeżeli kwota przysługującej ulgi na dzieci jest wyższa od jej kwoty odliczonej od podatku lub jej odliczenie od podatku nie jest możliwe ze względu na zerowy podatek (np. ze względu na niskie zarobki i nieprzekroczenie kwoty wolnej), to w zeznaniu podatnikowi przysługuje zwrot kwoty stanowiącej różnicę między kwotą przysługującej ulgi na dzieci a jej kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym do wysokości sumy:
- podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;
- składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;
- składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a (składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne w innym kraju Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub Szwajcarii), zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152–154 (ulga dla młodych, ulga dla pracujących seniorów, ulga na powrót, ulga dla rodzin z min. czworgiem dzieci), z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 30c, art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Dodatkową ulgą jest zniesienie limitu dochodu rodziców przy dziecku niepełnosprawnym – art. 27f ust. 2e PIT - Limity dochodów określone w ust. 2 pkt 1 nie dotyczą podatnika i jego małżonka, którzy wykonywali władzę, pełnili funkcję albo sprawowali opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do jednego dziecka, posiadającego orzeczenie albo decyzję, o których mowa w art. 26 podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych ust. 7d.
Podsumowanie
Ulga na dzieci ma charakter wsparcia dla rodzin, które ponoszą wydatki związane z utrzymaniem dziecka. Podlega ona odliczeniu w rocznym zeznaniu podatkowym. Zmniejsza podatek do zapłaty albo generuje nadpłatę, którą urząd skarbowy zwraca rodzicom czy też opiekunom na konto bankowe. Nie można jej zastosować w trakcie roku, choć jest kalkulowana właśnie na podstawie czasu, w jakim w ciągu roku sprawowana jest nad dzieckiem opieka lub władza rodzicielska.
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY
Jak EY może pomóc
Nasz zespół People Advisory Services pomoże Ci w zakresie finansowych aspektów zarządzania zasobami ludzkimi. Dowiedz się więcej
Przeczytaj więcejLider
-
Marek JarockiEY Polska, Partner, Lider Zespołu People Advisory Services
Kontakt
Chcesz dowiedzieć się wiecej? Skontaktuj się z nami.
Related articles
Co to jest PIT zerowy i w jakich sytuacjach znajduje zastosowanie?
Od 1 sierpnia 2019 r. w polskim systemie podatkowym obowiązuje instytucja PIT-0 (PIT zerowy) dla młodych osób. Komu przysługuje PIT zerowy, czyli ulga dla młodych? Na czym dokładnie polega PIT zerowy?
Progi podatkowe w Polsce 2024 – najważniejsze informacje
Jakie progi podatkowe funkcjonują w polskim systemie prawnym w 2024 roku? Jakie są aktualne stawki podatku dochodowego? Jak obliczyć podatek dochodowy w 2024r.? Odpowiedzi w artykule.