Dokumentacja cen transferowych 2021 i 2022. O czym warto pamiętać?

Terminy: ceny transferowe 2021

Jeżeli rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, to czas na sporządzenie raportowania TPR-C, złożenie oświadczeń w zakresie rynkowości transakcji przez zarząd oraz sporządzenia dokumentacji cen transferowych upływa z końcem grudnia tego roku. To oznacza, że dokumentacja cen transferowych 2021 musi zostać przygotowana do końca 2022 roku. Pozostało więc bardzo mało czasu na spełnienie obowiązku, a pytań pojawia się coraz więcej. Jak złożyć dokumentację? O czym należy pamiętać? Co mówią przepisy?

Ceny transferowe – zmiany 2021

Dokumentacja cen transferowych 2021 stawia wiele pytań i mnoży wątpliwości związane z aktualnymi przepisami. Na taką sytuację wpłynęły dość dynamiczne zmiany w ostatnich miesiącach. Dotyczyły one m.in. takich zagadnień, jak pośrednie transakcji rajowe, czy też wzory formularzy, które wymagają raportowania (formularz TPR-C). Jakie zostały wprowadzone zmiany w cenach transferowych 2021?

Jeśli chodzi o pośrednie transakcje rajowe ostatecznie nie wymagają one raportowania. Ustawodawca finalnie zdecydował się wycofać te transakcje z przepisów i zostały one uchylone poprzez ustawę Dz.U.2022 poz. 2180 z 21 października 2022 roku.

Ceny transferowe – przepisy. Dokumentacja cen transferowych to nie wszystko

Dokumentacja cen transferowych to jeden z czterech obowiązków, o których trzeba pamiętać w temacie, jakim są ceny transferowe. Przygotowując się do raportowania podatnicy powinni pamiętać o takich elementach jak:

• dokumentacja cen transferowych
• oświadczenie o cenach transferowych
• dokumentacja TPR-C (formularz)
• dokumentacja grupowa master file (na złożenie tej dokumentacji mamy trochę więcej czasu).

Warto także zwrócić uwagę na raportowanie CbC-R, które dotyczy największych podmiotów i ich grup kapitałowych. Należy pamiętać, że oprócz dokumentacji, oświadczeń, formularza TPR-C oświadczenia za 2021 rok składane są na takich samych zasadach, jak w latach poprzednich. W dalszym ciągu musi to być odrębny dokument, który jest podpisany przez właściwe osoby i wysłany do organów podatkowych. Procedura ta ma zostać uproszczona w odniesieniu do raportowania za 2022 rok i kolejne lata.

Deklaracja TPR-C – objaśnienia dotyczące rozporządzania             

Dokumentacja cen transferowych i związany z nią proces wymaga złożenia stosownych formularzy (m.in. formularz TPR-C). Najnowsze przepisy związane ze wzorem TPR-C reguluje rozporządzenie obowiązujące od końca września 2022 r. Nie dotyczy ono jednak formularza TPR-C w wersji nr 4, który podatnicy wypełniają i składają realizując obowiązki TP za 2021 r. Wzory elektronicznych formularzy określone we wrześniowym rozporządzeniu dotyczą formularza TPR-C, składany dopiero w 2023 r.

Ceny transferowe 2022. Formularz TPR-C 4 a TPR-C 3

Jaka jest różnica między aktualnym formularzem TPR-C wersja nr 4 a wcześniejszym TPR-C w wersji nr 3? Aktualne przepisy dotyczące 2021 r. wprowadziły częściowe uproszczenie dla małych mikroprzedsiębiorców. Podmioty uzyskujące ww. status nie mają obowiązku wykonywania analiz cen transferowych dla transakcji kontrolowanych. W rezultacie, w formularzu TPR-C w wersji nr 4 został wprowadzony dodatkowy punkt przy wyborze metody (opcja: nie dotyczy). Oznaczona w ten sposób część nie musi być już wypełniana. Na tym polega techniczna różnica pomiędzy TPR-C wersja nr 3, które było składane za 2020 r. a TPR-C w wersji nr 4, które jest składane za 2021. Ostatnia wersja formularza będzie obejmować już dokumentacja cen transferowych 2022.

Uproszczenia. Mechanizm safe harbour – co to jest?

Przygotowując się do opracowywania dokumentacji cen transferowych warto zadbać o systematyczne strukturyzowanie transakcji, które będą podlegały raportowaniu na koniec roku. Działania te pozwolą uprościć proces, jakim jest dokumentacja cen transferowych. Na gruncie całego obszaru transakcji należy pamiętać również o uproszczeniach dla transakcji objętych tzw. mechanizmem „bezpiecznej przystani” (z ang. mechanizm safe harbour) oraz o rozliczaniu transakcji na zasadzie refaktur. Wykorzystanie tych instrumentów przy rozliczeniach może pozwolić na zmniejszenie ilości transakcji podlegających raportowaniu. Warto już teraz, zastanowić się, jak możemy w organizacji uprościć obowiązki dokumentacyjne na 2022 r. poprzez odpowiednie strukturyzowanie transakcji kontrolowanych.

COVID-19 a dokumentacja cen transferowych 2021

W jaki sposób odpowiednio zamknąć i uwzględnić ewentualny wpływ pandemii na transakcje realizowane do 2021 r. i ceny transferowe? Wielu przedsiębiorców zastanawia się, jak powinna być sporządzona dokumentacja cen transferowych. Za tym pytaniem pojawiają się kolejne:

• Czy COVID-19 wpłynął na warunki oprocentowania transakcji finansowych?
• Czy poziom oprocentowania, który obowiązywał w transakcjach za 2021 r. jest spójny z wynikami analiz cen transferowych?
• Czy transakcje wymagają korekt w kontekście rynkowości poziomu wynagrodzenia?

Szukając odpowiedzi na powyższe pytania warto powrócić do danych z wcześniejszych okresów. Analizując 2021 r. możemy dane porównać ze wskaźnikami np. z lat 2018-2020.. Zestawienie danych umożliwia sprawdzenie czy np. analiza z 2021 r. uwzględnia dane finansowe z lat covidowych. W ten sposób można najprecyzyjniej odzwierciedlić wpływ COVID-19 na wyniki analiz i na rozliczenia w ramach transakcji. Warto o tym pamiętać przed spełnieniem corocznego obowiązku, jakim jest dokumentacja cen transferowych.