Establecimiento permanente de sujetos no domiciliados

Mediante el Decreto Legislativo No. 1424, publicado el 13 de setiembre de 2018, se incorporaron nuevos supuestos de establecimiento permanente para efectos del Impuesto a la renta e IGV de sujetos no domiciliados.

Mediante el Decreto Legislativo No. 1424, publicado el 13 de setiembre de 2018, se incorporaron nuevos supuestos de establecimiento permanente para efectos del IR, entre ellos: 

1.  Las obras o proyectos de construcción, instalación o montaje, así como las actividades de supervisión relacionadas con aquellos, cuando su duración sea superior a ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses. 
2.  La prestación de servicios, cuando se realicen en el país para el mismo proyecto, servicio o para uno relacionado, por un periodo o periodos que en total excedan de ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.

En este contexto, en el Informe No.000111-2021-SUNAT/7T0000 la SUNAT detalla algunos criterios en relación a la configuración de establecimientos permanentes en el país por parte de los sujetos no domiciliados, en los casos de (i) obras o proyectos de construcción y, (ii) la prestación de servicios ejecutados en el país, en el plazo señalado en la norma; bajo la premisa que el Perú no hubiera suscrito un Convenio de Doble Imposición (CDI) con el país de residencia de los sujetos no domiciliados.  

En concreto, la SUNAT indica que para efectos del cómputo del plazo para que un no domiciliado configure un establecimiento permanente en el país (183 días calendario dentro de un plazo cualquiera de doce meses), se debe considerar el plazo transcurrido previo al 1.1.2019 (entrada en vigencia del Decreto Legislativo No. 1424). De esta manera, configurarán un establecimiento permanente aquellos sujetos no domiciliados que, considerando el plazo transcurrido antes del 1.1.2019, permanezcan en el país ejecutando los servicios previamente indicados con posterioridad a dicha fecha hasta completar los 183 días señalados en la norma.

Otros temas relevantes indicados en el informe

Si la matriz realiza transferencias de bienes muebles tangibles e intangibles a favor de los establecimientos permanentes, que constituyen para estos bienes de capital, y que son utilizados por aquellos para realizar sus actividades económicas en el país, se generan las siguientes implicancias tributarias: