MDR-3 – obowiązki raportowe w 2024 roku

MDR-3 – obowiązki raportowe w 2024 roku


Przepisy MDR od początku 2019 r. nałożyły na podmioty obowiązek raportowania zdarzeń określanych jako tzw. schematy podatkowe. Podmioty, które wdrażają schemat podatkowy mają dodatkowo obowiązek raportowania okresowego (na formularzu MDR-3), jeżeli w danym okresie dokonywały czynności będących elementem schematu lub uzyskiwały korzyść podatkową. Obowiązek złożenia MDR-3 powstaje niezależnie od tego czy schemat został już zaraportowany w przeszłości (w szczególności niezależnie od złożenia informacji MDR-1).

Co to oznacza w kontekście obowiązków raportowych MDR?

Informację MDR-3 podpisują osoby uprawnione do reprezentacji spółki (brak możliwości ustanowienia pełnomocnika). Informacja ta jest podpisywana pod odpowiedzialnością karną za złożenie fałszywego oświadczenia.

MDR-3 powinien zawierać informację o:

  • wysokości korzyści podatkowej, jeżeli została w danym okresie uzyskana, oraz 
  • wskazywać NSP schematu podatkowego (a w przypadku braku NSP zawierać pełną informację o schemacie podatkowym). 

Informacja MDR-3 powinna zostać złożona w terminie złożenia deklaracji podatkowej, który może się różnić w zależności od podatku, stosowanego okresu rozliczeniowego oraz ciążących na podatniku obowiązków sprawozdawczych. W zakresie schematów dotyczących podatków dochodowych termin złożenia informacji MDR-3 może przypadać nawet na koniec stycznia 2024 r.


Ryzyka i zagrożenia

Za brak raportowania albo nieterminowe składanie informacji grozi odpowiedzialność karna skarbowa – w 2024 r. maksymalna sankcja może przekroczyć 40 mln zł. Dodatkowo, organy podatkowe mogą nałożyć w drodze decyzji karę pieniężną w wysokości do 2 mln zł za brak wewnętrznej procedury MDR (wymaganej od promotorów o przychodach/ kosztach na poziomie 8 mln zł). Z kolei za brak procedury i niedopełnienie obowiązku raportowania grozi kara pieniężna do 10 mln zł. Za błędy w zakresie MDR mogą być pociągnięci do odpowiedzialności osobistej członkowie zarządu – przedmiotowa odpowiedzialność obejmuje również ryzyko orzeczenia zakazu prowadzenia określonej działalności gospodarczej, wykonywania określonego zawodu lub zajmowania określonego stanowiska/ pełnienia określonej funkcji (w tym członka zarządu bądź członka rady nadzorczej). 

Z uwagi na powyższe oraz w związku ze zmieniającymi się przepisami i praktyką dotyczącą raportowania schematów podatkowych, warto już teraz przeprowadzić analizę obowiązków leżących po stronie spółki.


Podsumowanie

Zmieniające się przepisy i praktyka dotycząca raportowania schematów podatkowych wymusza na podatnikach dokonywanie bieżących analiz pod kątem raportowania MDR. W artykule odpowiadamy na pytania: Czy trzeba raportować schematy podatkowe MDR w 2024 r.? Kto podpisuje informację MDR-3? Jakie ryzyka i sankcje wiążą się brakiem raportowania?


Kontakt
Chcesz dowiedziec sie wiecej? Skontaktuj sie z nami.

Informacje

Polecane artykuły

Procedura MDR – wyzwania i zagrożenia

Nieprecyzyjne przepisy dotyczące raportowania schematów podatkowych (MDR) obowiązują już od kilku lat. W praktyce podatnicy nie zawsze mają świadomość negatywnych konsekwencji związanych z brakiem prawidłowego raportowania. W celu ich ograniczenia warto przeanalizować działalność firmy na kilku obszarach.

Odwieszenie terminów na raportowanie MDR schematów innych niż transgraniczne

Ministerstwo Zdrowia opublikowało projekt rozporządzenia dotyczącego zniesienia stanu zagrożenia epidemicznego w związku z pandemią COVID-19 zaplanowanego na 1 lipca 2023 r., co wpłynie na dotychczasowe zawieszenie terminów dot. przekazywania informacji o schematach podatkowych (MDR