Ulga sponsoringowa – nowa preferencja podatkowa zyskuje na popularności

Jakie korzyści podatkowe daje ulga sponsoringowa?

Preferencja ta pozwala wszystkim podatnikom prowadzącym działalność gospodarczą uzyskać dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (PIT i CIT). Zasadniczo podatnicy mogą odliczyć aż 50% kosztów poniesionych na wskazane obszary działalności, np. sportową, kulturalną czy naukową, a ponadto uzyskać prawo do dodatkowej preferencji w podatku dochodowym przez odliczenie od podstawy opodatkowania 50% poniesionych kosztów. Łącznie w podatkach dochodowych firmy mogą więc rozliczyć 150% poniesionych kosztów. Zgodnie z art. 18ee ustawy o CIT podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18 CIT, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną, szkolnictwo wyższe i naukę w rozumieniu odpowiednich ustaw.

Polski system podatkowy obejmujący rozwiązania związane z preferencjami i odliczeniami podatkowymi zachęca do pozyskiwania dodatkowych oszczędności. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) w sposób kompleksowy i spójny pozwala firmom na zastosowanie podobnych mechanizmów (ulg), co znacznie ułatwia możliwość skorzystania z odliczeń. Co istotne, podatnicy mają prawo skorzystać z każdej ulgi lub preferencji oddzielnie.

Jak skorzystać z ulgi na sponsoring?

Współpraca z instytucjami kultury, klubami sportowymi czy uczelniami wyższymi i skorzystanie z ulgi sponsoringowej w praktyce może wzbudzić nieco wątpliwości. Z tego względu warto, by podatnicy zwrócili uwagę na szczegóły dotyczące tej preferencji, a zwłaszcza zapoznali się nie tylko z samymi regulacjami ustaw o podatkach dochodowych, lecz także z przepisami i definicjami zawartymi w innych aktach prawnych, w tym m.in.:

• ustawą z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej;
• definicją klubów sportowych, o których mowa w art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie, na realizację celów wskazanych w art. 28 ust. 2 tej ustawy;
• instytucjami kultury wpisanymi do rejestru prowadzonego na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej;
• stypendiami, o których mowa w art. 97 i art. 213 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, oraz art. 283 ustawy z dnia 3 lipca 2018 r. – Przepisy wprowadzające ustawę – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce;
• regulacjami dotyczącymi finansowania zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat, o których mowa w art. 163 ust. 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, określonymi w umowie zawartej pomiędzy podmiotem prowadzącym kształcenie a osobą podejmującą kształcenie;
• studiami dualnymi, o których mowa w art. 62 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, na konkretnym kierunku studiów.

Ważne!

Podatnik zamierzający skorzystać z ulgi sponsoringowej powinien zweryfikować, czy dana instytucja związana z działalnością CSR-ową jest wpisana do odpowiednich rejestrów.

Wychodząc naprzeciw obawom podatników związanym z prawidłową interpretacją regulacji, Ministerstwo Finansów wraz z Ministerstwem Sportu i Turystyki opublikowało na swoich stronach internetowych komunikaty zawierające objaśnienia podatkowe dotyczące tej ulgi.

Więcej o uldze na sponsoring można przeczytać na stronach:

• Ministerstwa Finansów w publikacji internetowej "Ulga na sponsoring";
• Ministerstwa Sportu i Turystyki w publikacji pt. "Ulgi podatkowe dla przedsiębiorców wspierających działalność sportową i kulturalną".

Ulga na sponsoring – warunki odliczenia

Obowiązujące przepisy zakładają, że w ramach tej preferencji odliczeniu będą podlegały koszty, które nie zostały podatnikowi zwrócone w żaden sposób. Podatnicy mogą dokonać odliczenia w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty. Należy pamiętać, że ponoszone koszty powinny spełniać ustawowe wymogi uznania ich za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową, kulturalną czy działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę w rozumieniu poszczególnych ustaw.

Jednocześnie obowiązujące przepisy podatków dochodowych w przypadku ulgi sponsoringowej wyłączają z kosztów uzyskania przychodów odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków, lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Podatnik korzystający z odliczenia w ramach ulgi sponsoringowej ma obowiązek złożyć informację, według ustalonego wzoru (PIT-CSR lub CIT-CSR), zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu. Informacja ta powinna zostać złożona w terminie złożenia zeznania podatkowego, w którym dokonuje się tego odliczenia.