Czy jesteś gotowy na podatkową rewolucję? Polski Ład dotknie wszystkich

Zmiany w VAT

• Grupy VAT – wprowadzenie możliwości wspólnego rozliczania się przez podatników w ramach grup VAT.  Przepisy o grupach VAT wejdą od 1 lipca 2022 r. Więcej na ten temat w artykule pt. Polski Ład wprowadza grupy VAT

• Opodatkowanie transakcji finansowych – więcej na ten temat w artykule pt. Od 2022 roku usługi finansowe z VAT

• Zmiany w zakresie wiążących informacji stawkowych (WIS). Zmiana ta wiąże się z wprowadzeniem nowej instytucji – porozumienia inwestorskiego – dotyczącej skutków podatkowych planowanej inwestycji na terytorium Polski.  Więcej na ten temat w artykule pt. Porozumienie inwestycyjne – nowy instrument zarządzania ryzykiem podatkowym

• wprowadzenie szybkiego zwrotu VAT dla podatników bezgotówkowych. W oznaczonych ustawą przypadkach zwrot VAT miałby następować już w terminie 15 dni. Rozwiązanie to obwarowane będzie szeregiem warunków, w tym m.in. wymogiem, aby w rozliczeniu podatnika z wykazaną kwotą VAT do zwrotu w terminie 15-dniowym kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy nie przekraczała 3000 zł. 

Ulgi dla przedsiębiorców

• ulga na robotyzację;
• zmiany w ulgach B+R i IP Box;
• ulga na innowacyjnych pracowników;
• ulga konsolidacyjna.

Więcej na temat ulg w artykule Polski Ład: Ulgi podatkowe na wsparcie innowacji.

Przeczytaj również: 

Polski Ład: wpływ wprowadzanej ulgi na prototypy na rozliczanie produkcji prototypowej w dotychczasowej uldze B+R

Ulga na innowacyjnych pracowników – czy do Polski zaczną przenosić się centra badawczo-rozwojowe?

Zmiany w CIT

• uchylenie art. 15e, który limitował koszty z tytułu tzw. usług niematerialnych i licencji ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych;

• obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych oraz obowiązek ich przesyłania w formie ustrukturyzowanej do urzędu skarbowego. Obowiązek ten ma wejść w życie dopiero od 1 stycznia 2023 r.;

• zmiany w exit tax mają na celu doprecyzowanie momentu, w którym następuje „przeniesienie składnika majątku” poza terytorium Polski;

• zmiany w zakresie definicji właściciela rzeczywistego – test rzeczywistej działalności gospodarczej nie będzie wykonywany na podstawie przepisów CFC, ale ma uwzględniać charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez dany podmiot w zakresie otrzymanej należności;

• doprecyzowanie rezydencji podatkowej – polskim rezydentem podatkowym będzie mogła zostać zagraniczna spółka, która będzie zarządzana z terytorium Polski, a więc w sposób zorganizowany i ciągły będą tu prowadzone jej bieżące sprawy (zrezygnowano więc z pomysłu, gdzie zagraniczna spółka miała rozliczać się w Polsce jeśli w jej najwyższych organach zasiadał Polak);

• zmiany w zakresie przepisów wyłączających z kosztów podatkowych tzw. ukryte dywidendy - nowy art. 16 ust. 1 pkt 15b ustawy o CIT wprowadzi zakaz zaliczania do kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych przez spółkę w związku ze świadczeniem wykonanym przez podmiot powiązany albo wspólnika bądź akcjonariusza tej spółki, jeśli taki wydatek stanowi ukrytą dywidendę; przepisy wejdą w życie od 2023 roku;

• zmiany w zakresie "estońskiego CIT" - zniesiony zostanie limit przychodowy, z estońskiego CIT będą mogły skorzystać spółdzielnie, spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne; zniknie również opodatkowanie na wejściu i na wyjściu;

• zmiany w WHT - ogólne zasady dotyczące zwolnień z WHT / niższych stawek WHT będą obowiązywać tylko w przypadku, gdy płatności dokonywane na rzecz jednego odbiorcy nie przekraczają 2 mln zł rocznie. Jeśli przekroczą ten próg, polski płatnik będzie musiał pobrać WHT według ustawowej stawki podstawowej (19% / 20%) (z pewnymi wyjątkami), a następnie możliwe będzie wystąpienie o zwrot WHT. Więcej o zmianach w WHT czytaj w artykule pt. "Polski Ład wprowadza zmiany do reżimu WHT";

• preferencje dla holdingów - zwolnienie z CIT 95% kwoty dywidend otrzymywanych przez spółkę holdingową od spółek zależnych oraz pełne zwolnienie z CIT zysków ze zbycia udziałów/akcji w spółkach zależnych; 

• nowy podatek od przychodów wielkich korporacji - wyniesie on 0,4 proc. przychodów firmy plus 10% tzw. kosztów nadmiarowych; ma objąć spółki kapitałowe i podatkowe grupy kapitałowe, które wykazują w zeznaniach rocznych stratę lub u których udział dochodów w przychodach wynosi 1% lub mniej; podatku nie będą musiały płacić spółki wchodzące w skład grupy co najmniej dwóch spółek, w której jedna spółka posiada przez cały rok podatkowy bezpośrednio 75% udział odpowiednio w kapitale zakładowym, kapitale akcyjnym lub udziale kapitałowym pozostałych spółek wchodzących w skład tej grupy, jeżeli:  rok podatkowy spółek obejmuje ten sam okres oraz  obliczony za rok podatkowy udział łącznych dochodów spółek w ich łącznych przychodach jest nie większy niż 1%.; podatku minimalnego nie zapłacą także: spółki energetyczne, wydobywcze (wydobywające kopaliny – węgiel, miedź) oraz zajmujące się międzynarodowym transportem morskim lub lotniczym.

Przeczytaj więcej o podatku minimalnym w artykule: Polski Ład i podatek minimalny (tzw. podatek przychodowy) – kolejny obowiązek wielu firm

Zmiany dotyczące nieruchomości

• wyłączenie z kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od budynków i lokali mieszkalnych;

• zakaz amortyzacji lokali mieszkalnych. Zapowiadana zmiana nie tylko sprawi, że nie będą one podlegały amortyzacji, ale również nie będą ujmowane w ewidencji środków trwałych.  Przepisy dotyczące najmu i amortyzacji nieruchomości mieszkaniowych zostały odroczone i wejdą w życie dopiero w 2023 roku;

• przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy mogą być opodatkowane wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli będą uzyskiwane poza działalnością gospodarczą; ta zmiana wejdzie w życie w 2023 roku.

Pozostałe zmiany

• wprowadzenie Porozumienia inwestycyjnego – więcej na ten temat w artykule pt. Porozumienie inwestycyjne – nowy instrument zarządzania ryzykiem podatkowym;

• zmiany w zakresie przepisów o cenach transferowych – w tym modyfikacja warunków, przy których podatnik może dokonać korekty cen transferowych, albo przy których organ podatkowy może odstąpić od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości narzutu na kosztach usług o niskiej wartości dodanej w ramach transakcji kontrolowanych, czy też zmiany w zakresie odpowiedzialności za niezłożenie informacji o cenach transferowych; lokalna dokumentacja cen transferowych nie będzie musiała zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności, w sytuacji gdy przedsiębiorca w ostatnim roku podatkowym był mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą zgodnie z ich definicjami zawarty w ustawie Prawo przedsiębiorców.;

• zmiany w zakresie definicji właściciela rzeczywistego – test rzeczywistej działalności gospodarczej nie będzie wykonywany na podstawie przepisów CFC, ale ma uwzględniać charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez dany podmiot w zakresie otrzymanej należności;

• Zmiany dotyczące finansowania dłużnego, w szczególności wprowadzenie nazwy wskaźnika służącego wyliczeniu maksymalnej wysokości kosztów finansowania dłużnego, jakie w danym roku podatkowym mogą obciążać wynik podatkowy (wskaźnika EBITDA);

• zmiany w zakresie uznawania kopii certyfikatów rezydencji.