Nowe wytyczne OECD dot. podatku wyrównawczego (BEPS 2.0.)

W dniu 15 stycznia 2025 r., OECD opublikowało kolejny pakiet dodatkowych dokumentów dotyczących podatku wyrównawczego (BEPS 2.0. P2).  Wśród opublikowanych dokumentów znajdują się:

1. Rejestr jurysdykcji, których lokalne przepisy posiadają przejściowy status kwalifikowany (“Central Record of Legislation with Transitional Qualified Status”)

Rejestr obejmuje jurysdykcje, których przepisy dotyczące globalnego podatku wyrównawczego (Income Inclusion Rule - IIR) oraz krajowego minimalnego podatku wyrównawczego (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax - QDMTT) uzyskały status kwalifikowany na podstawie uproszczonej analizy przepisów krajowych wdrażających BEPS 2.0. P2. 

W szczególności, od 13 stycznia 2025 r., status kwalifikowany uzyskały następujące przepisy w następujących krajach:

• Zasada IIR - Australia, Kanada, Japonia, Korea, Turcja, Wielka Brytania, Wietnam oraz część państw członkowskich UE;
• Zasada QDMTT - Australia, Barbados, Kanada, Wielka Brytania oraz część państw członkowskich UE.

Na ten moment, lista nie zawiera krajów, w których odpowiednie przepisy nie weszły w życie przed 2025 r., dotyczy to m.in. Polski. W tym zakresie, jak zostało to wskazane w dokumencie, proces weryfikacji legislacji będzie kontynuowany w stosunku do pozostałych jurysdykcji: „The fact that a jurisdiction’s legislation is not included in this central record does not mean that the legislation is not qualified; rather it means that, as at the date of publication, the process provided for under the transitional qualification mechanism has not yet been initiated or completed for that legislation.”

2. Wytyczne administracyjne dotyczące dopuszczalnego w okresie przejściowym aktywa z tytułu podatku odroczonego („Administrative Guidance on Article 9.1 of the Global Anti-Base Erosion Model Rules”)

Dokument ten dotyczy m.in. ograniczenia możliwości skorzystania z aktywów z tytułu podatku odroczonego (DTA) we wskazanych przypadkach, a w szczególności odnośnie do ulg podatkowych, uzyskiwanych na podstawie indywidualnych decyzji administracji podatkowych. Potencjalne skutki opublikowanych wytycznych wymagają pogłębionej analizy. W szczególności, wskazane jest rozważenie wpływu opublikowanych wytycznych na dopuszczalność skorzystania z DTA utworzonych przez polskich podatników w okresie sprzed BEPS 2.0. P2.

3. Zaktualizowana wersja GloBE Information Return (GIR)

Nowa wersja GIR wprowadza uproszczenia i wyjaśnienia wynikające z konsultacji z zainteresowanymi stronami. W szczególności, odnoszą się one do sytuacji, gdy żadna z jurysdykcji nie ma prawa nałożenia podatku zgodnie z zasadami GloBE. 

4. Wielostronna umowa administracji skarbowych („Multilateral Competent Authority Agreement” - MCAA)

Dla wsparcia centralnego składania oraz międzynarodowej wymiany informacji zawartych w GIR, opublikowana została również umowa MCCA, na podstawie której ma powstać system wymiany informacji podatkowych pomiędzy poszczególnymi państwami.

Opublikowane dokumenty  mogą wpływać na interpretację obowiązków wynikających z ustawy z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych - Dz.U. z 2024 r. poz. 1685 („ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym”).

W szczególności, wytyczne administracyjne dotyczące dopuszczalnego w okresie przejściowym aktywa z tytułu podatku odroczonego wymagają dalszej analizy co do możliwości skorzystania z aktywów z tytułu podatku odroczonego przez polskich podatników.

Wskazane jest dalsze monitorowanie procesu analizy spełnienia wymogów OECD dot. BEPS 2.0. P2 przez legislacje w poszczególnych państwach. Kluczowy dla podatników będzie przede wszystkim moment uzyskania przez polskie przepisy statusu kwalifikowanego.

Źródło: https://taxagenda.ey.com/folder/inbox/b6a931d2-b0a7-4abb-8c74-05f21d04e849/PL