EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Bezpodstawnym jest żądać od polskiego podatnika potwierdzenia zapłaty podatku przez zagranicznego płatnika na rachunek zagranicznego organu podatkowego – tak uznał NSA w wyroku o sygn. akt II FSK 110/24.
Warunki zastosowania obniżonej stawki podatku u źródła, zwolnienia lub niepobrania podatku, wynikające z przepisów szczególnych oraz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, jak również wymagany stopień tzw. należytej staranności w tych przypadkach jest wciąż kością niezgody pomiędzy organami podatkowymi, podatnikami a sądami administracyjnymi. Problematykę tę poruszył w ostatnim czasie również m.in. Naczelny Sąd Administracyjny, w swoim wyroku z dnia 14 sierpnia 2024 r. (sygn. II FSK 110/24).
Stan faktyczny
Przedmiotowa sprawa dotyczyła spółki polskiej z branży informatycznej, która świadczy na rzecz zagranicznych klientów (w tym niemieckich rezydentów podatkowych), m.in. usługi udzielania licencji. Zgodnie z umowami zawartymi pomiędzy spółką a jej klientami, spółka polska ponosiła ekonomiczny ciężar zryczałtowanego podatku dochodowego należnego w związku z dokonywanymi płatnościami licencyjnymi. Spółka, dokonując rozliczeń z urzędem skarbowym, posiadała dowody poboru podatku przez niemiecki urząd skarbowy, jednakże z biznesowych powód nie dysponowała potwierdzeniami zapłaty tego podatku przez niemieckich kontrahentów do właściwego organu podatkowego. Spółka chciała potwierdzić możliwość odliczenia od polskiego CIT podatku zagranicznego pobranego w Niemczech od wynagrodzenia zakwalifikowanego jako należności licencyjne.
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY
Stanowisko dyrektora KIS i sądu
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się ze spółką, argumentując, że w art. 20 ust. 1 ustawy o CIT odliczeniu podlega podatek faktycznie zapłacony za granicą, a nie ten wynikający z deklaracji podatkowej. Zatem skoro podatnik nie posiada potwierdzenia dokumentującego zapłacenie podatku, polski podatnik nie może odliczyć podatku zapłaconego za granicą.
Ze stanowiskiem tym nie zgodził się zarówno WSA jak i następnie NSA (po skardze kasacyjnej wniesionej przez organ podatkowy), podkreślając, że żądanie organu do posiadania przez podatnika dodatkowych, nieprzewidzianych przepisami prawa dokumentów, takich jak potwierdzenie uiszczenia na rachunek bankowy niemieckiego organu podatkowego podatku pobranego przed płatnika, jest bezpodstawne. Ponadto NSA podkreślił, że w rozstrzygnięciu organ nie uwzględnił, że spółka pełni funkcję podatnika, nie zaś płatnika.
NSA zajął stanowisko, że organ w sposób nieuprawniony i nieznajdujący oparcia w przepisach nakłada na spółkę obowiązek posiadania dokumentów potwierdzających wygaśnięcie zobowiązania podatkowego innego podmiotu, tj. płatnika. Organ pominął również, że spółka nie ma narzędzi prawnych, by żądać od kontrahentów udostępnienia tego rodzaju dokumentów ani uzyskać ich od organu obcej administracji podatkowej. W konsekwencji, NSA uznał, że spółka spełnia wymogi wskazane w art. 20 ust. 1 ustawy CIT i przepisach polsko-niemieckiej UPO, a zatem przysługuje jej prawo do odliczenia od podatku do zapłaty w Polsce kwoty podatku zapłaconego w Niemczech.
Podsumowanie
Powyższe orzeczenie NSA stanowi ważny punkt odniesienia dla podmiotów otrzymujących płatności (w tym licencyjne) od zagranicznych kontrahentów. Muszą oni pamiętać, że mimo iż to podatnik ponosi ekonomiczny ciężar podatku, to zobowiązanie do pobrania i wpłacenia podatku właściwym (w tym również zagranicznym) organom podatkowym ciąży na płatniku. Warto również zauważyć, że wyrok ten w sposób przychylny podatnikom zakazuje dokonywania wykładni rozszerzającej wymogu związanego z dochowaniem należytej staranności, który obecnie jest obowiązkowy przy stosowaniu wszelkich preferencji podatkowych (w tym obniżonej lub zredukowanej stawki podatku lub odpowiednich odliczeń od podatku) w sytuacji dokonywania płatności transgranicznych z uczestnictwem polskich podmiotów gospodarczych.
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY
Jak EY może pomóc
Podatki międzynarodowe oraz planowanie podatkowe - dowiedź się jak dostosować strategię podatkową do warunków panujących na konkurencyjnym rynku. Skorzystaj z doświadczenia specjalistów i doradców podatkowych EY.
Przeczytaj więcejLider
-
Łukasz JeśkiewiczEY Polska, Doradztwo Podatkowe, Dział Międzynarodowych Usług Podatkowych i Transakcyjnych, Partner
-
Andrzej BrodaEY CESA International Tax and Transaction Services (ITTS) Leader; Partner, ITTS, EY Doradztwo Podatkowe Krupa sp. k.
Polecane artykuły
Gonitwa po granty – jak dołączyć do najlepszych?
W obliczu globalnej konkurencji i ciągłej potrzeby innowacji, dotacje unijne stanowią dla przedsiębiorstw istotne wsparcie, które umożliwia realizację ambitnych planów rozwojowych. Jak z niego skorzystać w 2024 roku? Na co zwrócić uwagę?
Ile wynosi ulga podatkowa? Sprawdź, jakie są ulgi podatkowe i jak z nich korzystać.
Co to jest ulga podatkowa? Sprawdź, które ulgi wprowadził do przepisów podatkowych Polski Ład. Dowiedz się, komu przysługuje ulga podatkowa na dzieci, ulga podatkowa na internet czy ulgi podatkowe dla niepełnosprawnych.
Konsultacje dotyczące JPK CIT – nowe struktury w raportowaniu podatkowym
Wprowadzenie zaktualizowanego systemu JPK_CIT stanowi zarówno wyzwanie dla polskiego systemu podatkowego. Kluczowe będzie zapewnienie dostatecznego wsparcia i szkoleń dla przedsiębiorstw. Jak się przygotować?