JPK_CIT krok po kroku: Jak się przygotować?

JPK_CIT krok po kroku: Jak się przygotować?


Powiązane tematy

W obliczu dynamicznych zmian w przepisach podatkowych, podatnicy stają kolejny raz przed wyzwaniem dostosowania swoich systemów oraz procedur wewnętrznych do nowych wymogów legislacyjnych. Planowane wprowadzenie Jednolitego Pliku Kontrolnego dla podatku dochodowego od osób prawnych (JPK_CIT) zwiastuje kolejne istotne modyfikacje w zakresie raportowania podatkowego. 

Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom i uwagom podatników, Ministerstwo Finansów opublikowało zaktualizowaną propozycję struktury JPK_CIT (podzielonej na dwie struktury JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR), która ma na celu usprawnienie procesu rozliczeń i zwiększenie transparentności danych podatkowych. 

W ramach tego artykułu, przybliżymy najczęściej pojawiające się informacje, odpowiemy na kluczowe pytania związane z wprowadzanymi zmianami oraz omówimy, jak te zmiany wpłyną na procesy wewnętrzne przedsiębiorstw.

  • Odpowiedź: Projekt rozporządzenia opublikowany przez Ministerstwo Finansów nakłada na podatników obowiązek raportowania ksiąg rachunkowych w dwóch schemach:

    • JPK_KR_PD zawierającej informacje o ewidencji księgowej
    • JPK_ST_KR zawierającej ewidencję środków trwałych

    znanych łącznie jako JPK_CIT. 

    Głównym założeniem wprowadzenia JPK_CIT jest otrzymywanie regularnego, detalicznego rocznego zestawienia wszystkich księgowań będących podstawą do wyliczenia CIT. Co istotne wprowadzenie JPK_CIT, będzie stanowiło poszerzenie zakresu informacji oraz zmianę w zakresie obligatoryjności przekazywania ksiąg rachunkowych, które obecnie są przekazywane w formacie JPK_KR na żądanie organów podatkowych. 

  • Odpowiedź: W chwili obecnej podatnicy powinny być gotowi do przekazania swoich ksiąg rachunkowych w formacie JPK_KR w przypadku kontroli podatkowej lub czynności sprawdzających, o ile organ podatkowy zażąda przedstawiania ich w formacie XML w ciągu 3 lub 7 dni. 


JPK_CIT1

Rys. 1 Wykres przygotowany na podstawie oficjalnej odpowiedzi MF o Informację Publiczną w zakresie prowadzonych kontroli podatkowych z wykorzystaniem plików JPK 

Wprowadzenie JPK_CIT, wymusi na podatnikach przygotowanie do tego obowiązku – doświadczenia pokazują, że większość podatników albo wdrożyło JPK_KR w 2016 lub 2018 roku i nigdy nie musiało przekazać tego pliku do organów podatkowych lub nie rozpoczęło prac w tym zakresie.

Zmiana charakteru pliku na obligatoryjny wymusi na podatnikach podjęcie działań zarówno po stronie technicznej – czyli gromadzenia dodatkowych danych w systemie, przygotowania do wygenerowania i złożenia pliku, ale przede wszystkich po stronie merytoryczno-procesowej, by zapewnić bezpieczeństwo i spójność w zakresie nowego wymogu raportowania.

Co istotne wprowadzenie JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR nie zmieni tylko charakteru raportowania, ale także jego zakres – schemy zaproponowane przez Ministerstwo Finansów będą wiązały się często z koniecznością dodania nowych pól w systemach, chociażby pozwalających na przygotowania mapowania kont podatnika na plan kont wskazany w jednym z 7 słowników.

Rozszerzenie struktury ma na celu nie tylko ułatwienie organom podatkowym identyfikacji potencjalnych nieprawidłowości, ale również usprawnienie procesu typowania przedsiębiorców do kontroli.


  • Odpowiedź: Na obecnym etapie prac Ministerstwo Finansów nie przedstawiło jednoznacznych wytycznych w tej kwestii. Jednak patrząc na podejście wypracowane w zakresie e-Faktury, w przypadku JPK_KR_PD za okresy, za które podatnik będzie zobligowany do przekazania ww. informacji, np. 2025 rok w przypadku dużych podatników, organy podatkowe nie powinny żądać plików JPK_KR.

    Niemniej należy mieć na uwadze, że wprowadzenie JPK_KR_PD zwolni dużych podatników od 2025 roku od przekazania plików JPK_KR – należy mieć na uwadze, że zobowiązanie podatkowe przedawnia się z dopiero z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, a co za tym idzie organy podatkowe będą mogły nadal żądać plików JPK_KR po wejściu w życie plików JPK_KR_PD – przykładowo organy podatkowe w 2029 roku będą mogły żądać przekazania pliku JPK_KR za 2024 r.

  • Odpowiedź: Ministerstwo Finansów określiło stopniowe terminy wdrożenia JPK_CIT dla różnych grup podatników.

    • Dla podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których przychód w poprzednim roku podatkowym przekroczył 50 mln euro, terminem jest 31 grudnia 2024 r. i dotyczy to struktury logicznej JPK_KR_PD.
    • Dla podatników CIT obowiązanych przesyłać ewidencję JPK_VAT oraz podatników PIT w tej samej sytuacji, terminem jest 31 grudnia 2025 r. i obejmuje to struktury JPK_KR_PD oraz JPK_ST.
    • Natomiast dla pozostałych podatników CIT oraz PIT, terminem jest 31 grudnia 2026 r., również z zastosowaniem struktur JPK_KR_PD i JPK_ST.

    Warto zaznaczyć, że terminy te są ostateczne i Ministerstwo Finansów nie przewiduje ich przesunięcia. Oznacza to, że podatnicy powinni rozpocząć przygotowania do wdrożenia nowych struktur jak najszybciej.

    JPK_CIT1
  • Odpowiedź: Duży podatnicy CIT, czyli ci, których przychody za poprzedni rok obrotowy przekroczyły równowartość 50 mln EUR, oraz podatkowe grupy kapitałowe będą zobowiązani do przesyłania JPK_CIT w formie dwóch struktur: JPK_KR_PD i JPK_ST.

    W pierwszym roku raportowania, za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2024 roku, obowiązek będzie dotyczył jedynie pliku JPK_KR_PD. W kolejnych latach obowiązek będzie obejmował obie struktury.

  • Odpowiedź: Celem wprowadzenia nowej struktury JPK_KR_PD jest umożliwienie szczegółowego raportowania danych związanych z zapisami księgowymi, w tym wyniku bilansowego i podatkowego.

    Nowa struktura ma bezpośrednie przełożenie na proces weryfikacji kalkulacji podatkowych wykazywanych w sprawozdaniach finansowych przez podatników, co usprawni działalność kontrolną jednostek Krajowej Administracji Skarbowej i zmniejszy zaangażowanie podatników w udzielanie wyjaśnień podczas kontroli.

  • Odpowiedź: Nowa struktura JPK_KR_PD wprowadza wystandaryzowane plany kont dla różnych typów jednostek, takich jak banki, zakłady ubezpieczeń, organizacje pożytku publicznego i inne, co wymaga od podatników sporządzenia mapowania danych dla poszczególnych rodzajów kont.

    Dodatkowo, wprowadzone zostaną oznaczenia (znaczniki) ułatwiające identyfikację kont ksiąg rachunkowych, co ma na celu usprawnienie procesów kontrolnych i zmniejszenie potrzeby wyjaśnień podczas kontroli – należy jednak podkreślić, że obecna wersja schemy oznacza dodatkowe znaczniki jako nieobligatoryjne.

  • Odpowiedź: Zgodnie z nową strukturą JPK_KR_PD, podatnicy będą musieli uzupełnić księgi rachunkowe o nazwę kontrahenta. W chwili obecnej pozostałe dane identyfikacyjne kontrahentów, w tym NIP, a w przypadku osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nazwisko i pierwsze imię są danymi nie obligatoryjnymi. Niemniej jednak, należy mieć na uwadze, że w dłuższej perspektywie czasu część z powyższych informacji może zmienić charakter na obligatoryjny.

  • Odpowiedź: Nowa struktura JPK_ST_KR wymaga raportowania bardzo szczegółowych informacji o prowadzonej ewidencji środków trwałych. Obecna wersja schemy wskazuje, jako obligatoryjne chociażby takie pola jak: potwierdzenia nabycia, datę wytworzenia lub wykreślenia z ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnej i prawnej. Do tych danych należą rodzaj dowodu potwierdzającego te operacje, dokument OT, numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, a także wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym. Tym samym, podatnicy będą musieli zweryfikować prowadzone przez siebie ewidencję ŚT pod kątem gromadzenia kompletu informacji niezbędnego z perspektywy JPK_ST_KR.

  • Odpowiedź: Co prawda termin pierwszego raportowania JPK_CIT przypada dopiero w 2026 roku, jednak przedsiębiorstwa powinny już teraz rozpocząć prace nad dostosowaniem swoich systemów ERP do nowych wymogów JPK_CIT. Prace przygotowawcze powinny rozpocząć się przede wszystkim od weryfikacji jak w dniu dzisiejszym przebiega proces kalkulacji CIT w przedsiębiorstwie, jakie zespoły/ działy są odpowiedzialne/ współodpowiedzialne za proces księgowania, a następnie porównać zakres dostępnych danych w systemie ERP/ F-K z danymi opisanymi przez Ministerstwo Finansów w schemach JP_KR_PD oraz JPK_ST_KR.

    Przygotowując się do procesu nowego raportowania warto nie zapominać o bezpieczeństwie raportowania i przeprowadzić pogłębioną analizę procesów księgowych, jakości danych czy samego języka, w jakim prowadzona jest ewidencja księgowa.

    Ponadto, warto zastanowić się nad automatyzacją procesów związanych z kalkulacją podatku CIT, co może znacząco uprościć i usprawnić przyszłe rozliczenia, zwiększając jednocześnie ich przejrzystość i ograniczając ryzyko błędów.

  • Odpowiedź: Wdrożenie JPK CIT stawia przed systemami księgowymi szereg wyzwań, które wymagają szczegółowej weryfikacji i dostosowania. Kluczowe elementy dla prawidłowego wdrożenia to:

    1. Weryfikacja jakości danych w systemie ERP, czyli tzw. "Master Data", które są niezbędne do sporządzenia JPK_CIT. Należy upewnić się, że dane są kompletne, aktualne i poprawne pod kątem wymogów podatkowo-księgowych.

    2. Dostosowanie systemów do przetwarzania dużych wolumenów danych, które będą raportowane w ramach JPK_CIT. Systemy muszą być w stanie efektywnie zarządzać i przetwarzać te informacje.

    3. Testowanie poprawności oraz jakości generowanych danych, aby zapewnić, że raporty_JPK CIT będą zgodne z wymaganiami i nie zawierają błędów.

    4. Dostosowanie systemów IT do nowego, ściśle określonego standardu JPK_CIT, co może oznaczać konieczność implementacji aktualizacji lub ewolucji istniejących rozwiązań JPK_KR.

    5. Weryfikacja i aktualizacja procesu przygotowania deklaracji podatkowych o element JPK_CIT, co może wymagać zmian w procedurach i metodach pracy.

    6. Bieżące utrzymanie poprawności nowego procesu oraz rozwiązania, co wiąże się z koniecznością monitorowania zmian w przepisach i dostosowywania systemów do bieżących wymogów.

    Podsumowując, kluczowe jest kompleksowe podejście do wdrożenia JPK CIT, które obejmuje zarówno techniczne aspekty systemów księgowych, jak i proceduralne aspekty przygotowania deklaracji.

  • Odpowiedź: Pierwszy plik JPK_KR_PD za rok podatkowy 2025 będzie musiał zostać złożony w 2026 roku, a dokładnie do 31 marca 2026 roku dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. To wymaga od podatników odpowiedniego przygotowania systemów księgowych i procesów wewnętrznych, aby zapewnić terminowe i prawidłowe raportowanie.


JPK_CIT1

Wyzwania Technologiczne związane z JPK_CIT

 
Zapraszamy do obejrzenia bezpłatnego nagrania z webcastu!

Podsumowanie

W obliczu nadchodzących zmian w przepisach dotyczących raportowania podatkowego, podatnicy muszą dokładnie zrozumieć nowe wymogi i przygotować się do ich wdrożenia. Projekt rozporządzenia w sprawie JPK_CIT, przedstawiony przez Ministerstwo Finansów, wprowadza szereg nowych obowiązków, które mają na celu zwiększenie przejrzystości i efektywności procesów kontrolnych przeprowadzanych przez organy podatkowe. Wprowadzenie nowych struktur wymusza na podatnikach konieczność szczegółowego raportowania danych księgowych i identyfikacyjnych, co pozwala na lepsze typowanie przedsiębiorstw do kontroli oraz zmniejsza ryzyko błędów w rozliczeniach.

Ważne jest, aby podatnicy podjęli odpowiednie kroki w celu dostosowania swoich systemów księgowych i procesów wewnętrznych. Działania te obejmują weryfikację jakości danych, dostosowanie systemów do nowych wolumenów danych, testowanie generowanych raportów, a także bieżące monitorowanie zmian w przepisach.

Terminy wdrożenia JPK_KR_PD praz JPK_ST_KR są ostateczne i nie ulegną przesunięciu, dlatego niezbędne jest podjęcie działań już teraz – tak by zapewnić kompletność danych w systemach ERP/FK przez rozpoczęciem nowego roku podatkowego.

Zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami, którzy mogą udzielić wsparcia w procesie dostosowania systemów księgowych firmy do nowych wymogów JPK_CIT.



Kontakt
Chcesz dowiedzieć się więcej? Skontaktuj się z nami.

Informacje

Autorzy


Polecane artykuły

JPK na żądanie. Od kiedy obowiązuje Jednolity Plik Kontrolny na żądanie?

Raporty JPK (Jednolity Plik Kontrolny) w przypadku niektórych struktur jest obowiązkowe i przekazywane na żądanie organów podatkowych. Jakie to struktury?Od kiedy obowiązuje JPK na żądanie? Więcej w artykule.

Konsultacje dotyczące JPK CIT – nowe struktury w raportowaniu podatkowym

Wprowadzenie zaktualizowanego systemu JPK_CIT stanowi zarówno wyzwanie dla polskiego systemu podatkowego. Kluczowe będzie zapewnienie dostatecznego wsparcia i szkoleń dla przedsiębiorstw. Jak się przygotować?