Comiesięczne/ kwartalne raportowanie plików JPK (jednolity Plik Kontrolny) dla ewidencji VAT przyzwyczaiło podatników do zbierania i przekazywania danych w formacie JPK_VAT/ JPK_V7M. Inaczej jest jednak w przypadku pozostałych struktur JPK, które przekazywane są organom podatkowym na ich żądanie.
Struktury JPK na żądanie są wykorzystywane w czynnościach sprawdzających, postępowaniu podatkowym lub kontroli podatkowej i celno-skarbowej. W ramach tych procedur podatnicy przekazują księgi podatkowe i dowody księgowe, które nie podlegają korektom.
Jednolity Plik Kontrolny (JPK) na żądanie obejmuje 7 struktur:
- księgi rachunkowe – JPK_KR,
- wyciąg bankowy – JPK_WB,
- magazyn – JPK_MAG,
- faktury VAT – JPK_FA,
- faktury VAT rolnicy ryczałtowi - JPK_FA_RR,
- podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR,
- ewidencja przychodów – JPK_EWP.
Kiedy organ podatkowy może żądać JPK
Jak wspomniano powyżej, organ podatkowy może żądać przekazania JPK w ramach kontroli podatkowej, czynności sprawdzających, kontroli celno-skarbowej, czy też postępowania podatkowego. Może go żądać zarówno od podatnika, jak i od kontrahenta, jeżeli prowadzi on księgi podatkowe w formie elektronicznej. Co istotne podatnik musi być gotowy do wygenerowania struktur JPK w oparciu o wskazane przez organ podatkowy wymogi np. w przypadku pliku JPK_FA może to być data wystawienia, data VAT, bądź data sprzedaży.
Jeżeli organ podatkowy zażąda jednej/kilku z ww. struktur JPK, podatnik będzie miał nie mniej niż 3 dni na ich przekazanie (zazwyczaj jest to 7 dni). Dokładny termin zostanie określony w wezwaniu. Istnieje możliwość zwrócenia się do organu podatkowego o wydłużenie tego terminu, ale jedynie w uzasadnionych przypadkach.