Badania i rozwój (B+R) – na czym polega działalność badawczo rozwojowa?

Oba artykułu definiują B+R jako „działalność twórcza, obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów do tworzenia nowych zastosowań”.

Obie ustawy odwołują się do uzupełnienia definicji znajdującej się w ustawie z dnia 20 lipca 2018 r. dot. Prawa o szkolnictwie wyższym i nauce (art. 4 ust. 2). Według niej badania naukowe to rodzaj działalności, który obejmuje poniższe obszary.

• Badania podstawowe, rozumiane jako prace teoretyczne lub empiryczne skupiające się na zdobywaniu nowej wiedzy o obserwowanych zjawiskach i faktach. Ich głównym celem nie jest bezpośrednia komercja, bowiem zwykle prowadzone są przez jednostki naukowe.
• Badania aplikacyjne, rozumiane jako prace mające na celu zdobywanie nowej wiedzy i umiejętności, z naciskiem na ulepszanie lub tworzenie nowych produktów, procesów lub usług.

Natomiast prace rozwojowe to rodzaj działalności, która obejmuje zdobywanie, integrowanie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności (w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania). Dotyczą one planowania produkcji, projektowania i tworzenia zmodyfikowanych, ulepszonych lub całkowicie nowych produktów, procesów lub usług. Co ważne — nie obejmują rutynowych lub okresowych zmian, nawet jeśli mają wnieść ulepszenia.

O definicji badań B+R w kontekście interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej pisaliśmy również w artykule: Działalność badawczo-rozwojowa w interpretacjach indywidualnych.

Zastanawiasz się, czy działania, które są prowadzone w twojej firmie możesz zakwalifikować jako działalność badawczo-rozwojową?

Zweryfikuj to koniecznie - doświadczenie EY pokazuje, że wiele firm nie wykorzystuje w pełni możliwości skorzystania z ulg czy dotacji z tego tytułu, mimo że mają do tego wystarczający potencjał. Aby ułatwić ci analizę, przygotowaliśmy krótki test, który pomoże szybko ocenić możliwości skorzystania z ulgi B+R przez twoją firmę.

Wypełnij test i dowiedz się już dziś, czy działalność prowadzona przez twoją firmę kwalifikuje się do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej. 

Jeżeli korzystasz już z ulg B+R za pomocą naszego testu sprawdzisz, czy rozliczasz je bezpiecznie. 

Wspieranie działalności badawczo-rozwojowej na poziomie krajowym oraz Unii Europejskiej

W obliczu rosnących wyzwań globalnych, takich jak zmiany klimatyczne, rozwój technologiczny i potrzeba zrównoważonego rozwoju, wsparcie dla działalności badawczo-rozwojowej staje się kluczowe zarówno na poziomie krajowym, jak i w całej Unii Europejskiej. Inwestycje w badania i rozwój (B+R) są nie tylko motorem innowacji, ale także podstawą dla długoterminowego wzrostu gospodarczego i społecznego. W tym kontekście, podejście Unii Europejskiej i poszczególnych państw członkowskich do finansowania, wspierania oraz promowania działalności B+R odgrywa decydującą rolę w kształtowaniu przyszłości Europy.

Obecnie wspieranie działalności badawczo-rozwojowych może odbywać się poprzez:

a)    ulgi podatkowe funkcjonujące w Polsce

Ulga B+R umożliwia odliczanie od podstawy opodatkowania wszelkich wydatków, które związane są ściśle z pracami badawczo-rozwojowymi. Ulga przysługuje wszystkim przedsiębiorcom, którzy prowadzają działalność B+R i umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania:

• 200% kosztów osobowych (pracowników angażujących się w projekty badawczo-rozowjowe),
• 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych.

Innovation Box, inaczej IP Box został wprowadzony w Polsce 23 października w 2018 roku [PP1] [MZ2]  na mocy ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw i obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. Preferencja podatkowa w postaci ulgi IP Box upoważnia do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Prawa te obejmują m.in. patenty i autorskie programy komputerowe.

Ulga na prototyp umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania 30% KUP dotyczących wprowadzenia na rynek nowego produktu czy też produkcji próbnej. Ulga weszła w życie w ramach Polskiego Ładu od 1 stycznia 2022 roku.

Czwartą możliwością jest ulga na innowacyjnych pracowników, która jest ściśle powiązana z ulgą na działalność badawczo-rozwojową (B+R). Jej zasady opierają się na tym, że podmiot gospodarczy, który odprowadza podatek dochodowy od osób fizycznych, może nie przekazywać zaliczek na podatek do urzędu skarbowego. Dzieje się tak w sytuacji, gdy jego pracownik dedykuje co najmniej 50% swojego czasu pracy na zadania z zakresu B+R. Więcej przeczytasz na: https://www.ey.com/pl_pl/tax/ulgi-podatkowe-na-innowacje-dlaczego-warto-obnizac-podatki-innowacyjnym-podatnikom

Korzystasz już z ulg z tytułu B+R? Jeżeli tak, to czy jesteś pewien, że wykorzystujesz do maksimum możliwe korzyści?

Nasze doświadczenie w EY pokazuje, że wiele firm korzysta z ulg na działalność B+R w ograniczonym zakresie, nie zdając sobie sprawy z pełni możliwości, jakie oferują te ulgi.

Mając powyższe na uwadze, wyselekcjonowaliśmy konkretne przypadki, które prezentują, w jaki sposób różne organizacje skutecznie i bezpiecznie zastosowały mechanizm ulg badawczo-rozwojowych. Zapoznaj się z tymi konkretnymi case studies i dowiedz się, czy twoja firma mogłaby zyskać jeszcze więcej. Poniższe case studies pomogą Ci zrozumieć charakter działalności kwalifikującej się do ulgi B+R. Ta wiedza może okazać się niezbędna przy ocenie, czy twoja firma spełnia wymogi do skorzystania z tego wsparcia.

Przykład 1

Spółka z branży beauty (zajmująca się produkcją kosmetyków oraz produktami farmaceutycznymi), zatrudnia ok. 300 pracowników. Spółka ma plany inwestycyjne, które zakładają konieczność poczynienia istotnych nakładów finansowych. W tym celu zostaliśmy poproszeni o diagnozę obszarów oszczędnościowych.

Spółka dotychczas rozliczała od kilku lat ulgę na działalność badawczo-rozwojową. Przeciętnie koszty kwalifikowane wykazywane przez Spółkę były na poziomie paruset tysięcy złotych.

W ramach naszych prac zidentyfikowaliśmy szereg braków, poczynając od jednoznacznej procedury identyfikacji projektów badawczo-rozwojowych oraz wynikających z nich kosztów. Poziom przygotowania Spółki do ew. kontroli rozliczeń był bardzo ograniczony. Dodatkowo Spółka rozliczała jedynie niewielką część kosztów w ramach ulgi.

Po wdrożeniu naszych rozwiązań, za pierwszy rok naszego wsparcia Spółka wykazała prawie 6 mln zł kosztów kwalifikowanych. Korektą objęte będą również okresy nieprzedawnione, co pozwoli na wygenerowanie co najmniej kilku dodatkowych mln kosztów kwalifikowanych.

Analiza tego przypadku wykazała, że historycznie wdrożone samodzielnie rozwiązania w zakresie ulgi na działalność badawczo-rozwojową mogą być nieaktualne względem oczekiwań organów podatkowych oraz szans wynikających z rozwoju firmy.

Przykład 2

Spółka z szeroko rozumianej branży telekomunikacyjnej (będąca dostawcą nowoczesnych urządzeń łączności), zatrudnia ponad 600 pracowników, z tego około 120 zajmuje się ściśle rozwojem oferowanych rozwiązań. Spółka boryka się z problemami płynnościowymi, które hamują jej rozwój.

Od kilku lat Spółka stosowała ulgę na działalność badawczo-rozwojową. Średnio klient wykazywał ok. 1-2 mln kosztów kwalifikowanych rocznie.

W ramach naszej analizy zidentyfikowaliśmy szereg braków związanych z właściwym udokumentowaniem faktu prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, Spółka w żaden sposób nie zabezpieczyła faktu spełnienia przesłanek do wykazania ulgi.

W ramach naszych prac udało nam się przyjąć precyzyjny standard dokumentacji, zabezpieczający rozliczenia ulgi. Uzyskaliśmy również interpretację indywidualną potwierdzającą fakt prowadzenia działalności B+R. Dodatkowo, zidentyfikowaliśmy szereg nieefektywności w ramach obecnego modelu rozliczenia ulgi (np. brak objęcia ulgą wszystkich zaangażowanych w projekty pracowników, czy rozliczanie ulgi w ramach amortyzacji kosztów prac rozwojowych).

W wyniku naszych działań tylko w pierwszym roku Spółka zwiększyła odpis z tytułu ulgi o ok. 300% względem poprzedniego roku. W kolejnych latach odpis z tytułu ulgi będzie się stopniowo zwiększać. Dodatkowo Spółka skorygowała zeznania za poprzednie lata, co umożliwiło odzyskanie kolejnych kilku milionów. Dodatkowo Spółka ma komfort, że proces wykazywania ulgi jest realizowany w sposób bezpieczny.

Coraz częściej mamy do czynienia z przypadkami, gdzie wdrożone samodzielnie przez klienta rozwiązania nie zapewniają dostatecznej ochrony na wypadek szczegółowej weryfikacji rozliczeń ulgi, jak również powodują nieefektywność w zakresie skali rozliczenia.

Przykład 3

Spółka produkcyjna (zajmująca się produkcją i sprzedażą systemów automatycznego magazynowania), zatrudnia około 300 pracowników. Spółka dotychczas rozliczała w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową jedynie koszty pracownicze. Ponadto, w ramach kosztów kwalifikowanych uwzględniała jedynie część elementów wynagrodzenia.

W ramach naszych prac zidentyfikowaliśmy brak dokumentacji potwierdzającej, że Spółka prowadzi działalność badawczo-rozwojową. Firma nie posiadała dedykowanej procedury. Uznawała, że całość zaangażowania pracowników działu jest związana z działalnością badawczo-rozwojową.

W wyniku naszych prac wdrożyliśmy bezpieczny proces dokumentowania prac badawczo-rozwojowych. Dodatkowo zmodyfikowaliśmy podejście Spółki w zakresie kwalifikacji kosztów dla celów ulgi. Zidentyfikowaliśmy również dodatkowe grupy pracowników, którzy są zaangażowani w ramach prac B+R.

W konsekwencji, Spółka zwiększyła wykorzystanie ulgi o prawie 100%. Dodatkowo klient otrzymał narzędzia, które umożliwiają uzupełnienie niezbędnej dokumentacji za lata poprzednie.

Przykład ten pokazuje, że w wielu przypadkach z góry przyjęcie, że pracownicy danego zespołu są zaangażowani w całości w działalność B+R może nie być wystarczające. Konieczna jest bowiem każdorazowa ocena, czy dane prace/projekt spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej – co powinno być odpowiednio udokumentowane. Dodatkowo oprócz kosztów pracowniczych istnieją również inne kategorie kosztów, które mogą zwiększać efektywność wykorzystania ulgi.

Przykład 4

Spółka z branży IT (zajmująca się opracowaniem autorskiego oprogramowania), zatrudnia ok. 90 osób, w tym ok. 20 programistów. Spółka nie wykazywała ulgi na działalność badawczo-rozwojową gdyż uważała, że jej potencjał w tym zakresie jest niewielki względem koniecznego nakładu pracy aby bezpiecznie ją wykazywać.

W ramach naszych prac dokonaliśmy szczegółowej weryfikacji działalności Spółki. Wykorzystując obecne systemy IT, stworzyliśmy przyjazny proces umożliwiający gromadzenie danych potrzebnych dla celów wykazania kosztów kwalifikowanych.

W konsekwencji naszych prac Spółka w pierwszy roku korzystania z ulgi wykazała prawie 3 mln zł kosztów kwalifikowanych (co przekłada się na oszczędność rzędu 600 tys. zł rocznie), nie modyfikując istotnie swojego procesu raportowania godzin oraz kosztów.

Dodatkowo wdrożyliśmy rozwiązania, które umożliwiają zastosowania IP Box. W konsekwencji, Spółka od kilku lat wykazuje nadpłatę podatku powyżej 20 mln zł. rocznie.

Przykład ten uświadamia, że podejmując decyzję dotyczącą chęci rozliczania ulgi należy przede wszystkim kierować się merytoryczną, pogłębioną i konkretną oceną korzyści oraz koniecznego nakładu pracy. Dodatkowo należy każdorazowo szukać szans w obszarze innych ulg podatkowych, które są powiązane z działalnością badawczo-rozwojową.

Przykład 5

Spółka z branży ubezpieczeniowej (towarzystwo ubezpieczeniowe), oferuje ubezpieczenie zarówno dla klientów indywidualnych, jak i przedsiębiorstw. W ramach prowadzonej działalności realizuje szereg projektów wewnętrznych, które mają na celu automatyzację procesów, jak i zapewnienie niezbędnych rozwiązań informatycznych, w tym dla celów regulacyjnych.

Zostaliśmy poproszeni o weryfikację możliwości zastosowania ulgi na działalność badawczo-rozwojową. W pierwsze kolejności skupiliśmy się na analizie realizowanych projektów – zarówno pod względem ich celu, regularności, jak i ponoszonych kosztów. Następnie określiliśmy ogólny potencjał w zakresie wdrożenia, tj. jaką kwotę kosztów kwalifikowanych Spółka będzie mogła rozliczać w kolejnych latach, oraz jakie ew. koszty może wykazać w ramach korekty zeznań. Następnie określiliśmy harmonogram prac projektowych.

Po etapie diagnozy, określiliśmy roczny potencjał Spółki na poziomie około 2 mln zł. kosztów kwalifikowanych, co przekłada się na około 400 tys. zł niższego podatku. Na podstawie naszego raportu Spółka podjęła decyzję o wdrożeniu rozwiązania. Od kilku lat z sukcesem wspieramy Spółkę w wykazywaniu ulgi, a nasze wstępne szacunki znajdują potwierdzenie w faktycznych rozliczeniach.

Przykład ten obrazuje, że również w odniesieniu do Spółek usługowych (w tym w sektorze finansowym) możliwe jest efektywne wdrożenie ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

Przykład 6

Firma będąca jednym z liderów branży POS (Point of Sale), zajmuje się produkcją materiałów bezpośredniego wsparcia sprzedaży. Oferowane rozwiązania są każdorazowo opracowywane na indywidualne zlecenie klienta i wymagają istotnego nakładu na prace koncepcyjne oraz walidacyjne. Każdy z projektów jest realizowany na zlecenie klienta i następnie komercjalizowany.

Spółka poprosiła nas o analizę możliwości rozliczenia ulgi na działalność B+R oraz umożliwienie naliczania podwyższonych, 50% kosztów uzyskania przychodów dla pracowników. W pierwsze kolejności skupiliśmy się na ocenie, czy działalność poprzedzająca etap produkcyjny a związana z pracą koncepcyjną dotyczącą indywidualnych rozwiązań dla klientów może stanowić działalność badawczo-rozwojową. Nasze konkluzje potwierdziliśmy w ramach interpretacji podatkowej, która potwierdziła naszą kwalifikację uznającą, że obszar prac w tym zakresie może stanowić działalność badawczo-rozwojową.

Dzięki połączeniu prac zarówno w zakresie wdrożenia rozwiązań umożliwiających wykazanie ulgi na działalność badawczo-rozwojową, jak i rozwiązań umożliwiających stosowanie przez pracowników 50% kosztów uzyskania przychodów, opracowaliśmy efektywne rozwiązania, które umożliwiały bezpieczne stosowanie obu rozwiązań przez Spółkę.

W konsekwencji powyższego, Spółka regularnie wykazuje około 4 mln zł kosztów kwalifikowanych, zaś jej pracownicy średnio mają wyższe wynagrodzenie netto o około 12 tys. zł rocznie.

Przypadek ten ilustruje dwie istotne kwestie. Po pierwsze, jako działalność badawczo-rozwojową możemy również uznać działalność, która dotyczy realizacji projektów na zlecenie klientów. Po drugie, dobrą praktyką jest analiza pełnej gamy dostępnych rozwiązań oszczędnościowych i wdrożenie rozwiązań tam, gdzie jest to najbardziej efektywne.

Przykład 7

Spółka inżynieryjna, zajmująca się opracowaniem i produkcją elementów dla samolotów, prowadzi działalność na podstawie decyzji o wsparciu (PSI). Spółka zatrudnia około 150 inżynierów. Jednym z wyzwań firmy jest zachowanie konkurencyjności na rynku pracy. W tym celu klient powierzył nam zadanie oceny możliwości wygenerowanie oszczędności, przy zachowaniu pełnego bezpieczeństwa rozliczeń podatkowych.

Ze względu na to, że istotna część dochodu Spółki była uwzględniana w ramach kalkulacji dochodu zwolnionego, Spółka nie mogła w całości rozliczać kosztów kwalifikowanych dotyczących działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo prowadzona ewidencja czasu pracy ograniczała możliwość wykazywania kosztów pracowniczych.

Po przeprowadzeniu szczegółowej analizy działalności Spółki oraz jej rozliczeń, wprowadziliśmy jasny proces oddzielający działalność opodatkowaną podatkiem dochodowym od działalności uwzględnianej w ramach rozliczenia PSI. Na tej podstawie wytypowaliśmy obszary działalności, które mogą być rozliczane w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

Dodatkowo, w ramach naszych prac wprowadziliśmy powszechne rozwiązania, które umożliwiają stosowanie podwyższonych, 50% kosztów uzyskania przychodów dla pracowników Spółki. I to niezależnie od tego czy dany obszar działalności dotyczy rozliczeń PSI.

W konsekwencji naszych prac Spółka wykazuje co roku koszty kwalifikowane na poziomie około 2 milionów złotych. Jednocześnie pracownicy Spółki płacą niższy PIT na poziomie około 18 tys. zł rocznie. Było to szczególnie istotne w okresie podwyższonej inflacji, co zapobiegło niekontrolowanemu zwiększeniu kosztów bieżącej działalności firmy.

Powyższy przypadek potwierdza, że z ulgi na działalność badawczo-rozwojową mogą również korzystać podmioty rozliczające się w ramach specjalnej strefy ekonomicznej lub prowadzącej działalność w ramach decyzji o wsparciu inwestycji (PSI). Niezależnie od rozliczeń samej ulgi, możliwe jest również wdrożenie innych rozwiązań podatkowych, np. dotyczących 50% kosztów uzyskania przychodów, które są związane z samym faktem prowadzenia działalności B+R.

Przykład 8

Polski producent drzwi wewnętrznych, zewnętrznych i akcesoriów drzwiowych otrzymał dotację na wdrożenie nowej linii produkcyjnej. Dofinansowanie pokrywało około 50% kosztów kwalifikowanych. Wartość całej inwestycji przekraczała 7 mln zł. Dodatkowo Spółka operowała w ramach specjalnej strefy ekonomicznej.

Spółka poprosiła nas o analizę możliwości skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową. W ramach naszej weryfikacji zdiagnozowaliśmy, że istotna część kosztów związanych z nową inwestycją (w tym koszty wynagrodzeń i materiałów) nie jest pokryta dofinansowaniem. Dodatkowo zdiagnozowaliśmy zespoły w ramach organizacji, które są zaangażowane w rozwój oferty Spółki w zakresie nowych rozwiązań. Zidentyfikowaliśmy przeszło 15 pracowników, których wynagrodzenie możemy uwzględniać w ramach ulgi.

W konsekwencji naszych prac Spółka otrzymała precyzyjne wytyczne związane z kwalifikacją projektów badawczo-rozwojowych oraz kosztów, które mogą być zaliczane do ulgi. Spółka rokrocznie wykazuje ponad 2 mln zł kosztów kwalifikowanych. Po rozliczeniu wzrośnie strefowego, pula kosztów kwalifikowanych skokowo wzrośnie.

Analiza tego przypadku potwierdza, że firmy, które otrzymują dotacje związane z rozwojem działalności często mogą również korzystać z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (wykazując część kosztów, która nie jest pokryta dofinansowaniem).

b)    dotacje unijne

Fundusze UE to instrument, w ramach którego inwestorzy mogą uzyskać dotację bezzwrotną m.in. na działalność badawczo – rozwojową (B+R). Część z nich przeznaczyć można np. na wzmocnienie szkolnictwa wyższego, a także na promocję innowacji społecznych, tworzenie prototypów czy budowanie współpracy ponadnarodowej. W związku z tak szerokim zakresem ubiegać się o nie mogą zarówno przedsiębiorstwa z sektora MSP, jak i duże, globalne koncerny.

EY udziela pomocy i wsparcia w pozyskaniu dotacji - https://www.ey.com/pl_pl/grantosfera-profesjonalna-pomoc-w-pozyskiwaniu-dotacji

Znaczenie B+R dla konkurencyjności i innowacyjności firm

Działania badawczo-rozwojowe stanowią kluczowe komponenty w kreowaniu nie tylko konkurencyjności, ale także innowacyjności. Oba te elementy mają zasadnicze znaczenie dla długoterminowego wzrostu oraz zdolności do utrzymania pozycji lidera. Inwestycje w B+R — w dużym uogólnieniu — pozwalają firmom rozwijać produkty i usługi oraz optymalizować obecne procesy. Dodatkowo dzięki temu przedsiębiorstwa mogą szybciej reagować na zmiany rynkowe, odpowiadać na oczekiwania klientów, budując przewagę nad konkurencją.

Wraz z inwestowaniem w B+R dochodzi także inny, wymierny efekt – tj. poprawa wizerunku firmy, co ma niebagatelne znaczenie dla pozyskiwania nowych klientów oraz utrzymywania lojalności wśród tych obecnych. Firmy zaprzyjaźnione z innowacją są często postrzegane jako bardziej wiarygodne i stabilne, co ułatwia im zdobywanie zaufania na rynku kapitałowym.

Finansowanie B+R — źródła i strategie pozyskiwania funduszy

W przypadku projektów B+R wsparcie dotyczy głównie kosztów operacyjnych, m.in. wynagrodzenia, aparatury naukowo-badawczej, budynków i gruntów, usług badawczych i wiedzy technicznej.

Pomoc regionalna

Pomoc ta związana jest z projektami inwestycyjnymi, tj. budową lub rozbudową centrów badawczo-rozwojowych. Zakres takiej formy pomocy uzależniony jest od miejsca realizacji inwestycji, a jej maksymalny poziom określa tzw. mapa pomocy regionalnej. Przykładem takiej pomocy są np.: Specjalne Strefy Ekonomiczne, które zakładały istnienie działalności gospodarczych na preferencyjnych warunkach. Zmiany przyniósł 2018 rok, kiedy to zaczęła obowiązywać inna instytucja prawna, zakładająca wspieranie nowych inwestycji na terenie całego kraju. Opisywana Polska Strefa Inwestycji została wprowadzona ustawą z dnia 10 maja 2018 roku o wspieraniu nowych inwestycji (Dz.U. 2018 poz. 1162). Więcej o niej pisaliśmy na: https://www.ey.com/pl_pl/tax/polska-strefa-inwestycji-i-specjalne-strefy-ekonomiczne-w-polsce

Pomoc horyzontalna

Horyzontalna pomoc nastawiona jest na konkretne, określone cele – np. restrukturyzację przedsiębiorstw, badania, rozwój i innowacje, a także rozwój małych i średnich przedsiębiorstw. W kontekście projektów B+R mowa tu o badaniach przemysłowych i eksperymentalnych pracach rozwojowych.

Proces realizacji projektów B+R

1. Analiza potrzeb
   W tej fazie przeprowadzana jest analiza sytuacji rynkowej, przewidywane są przyszłe trendy oraz oceniane są własne kompetencje w kontekście potencjalnego projektu B+R. Na podstawie zebranych danych przeprowadzana jest ocena pomysłów i wybór tych najlepszych do realizacji.
2. Przygotowanie projektu
   Po pozytywnym przejściu wstępnej oceny tworzony jest szczegółowy plan projektu. W jego skład wchodzi m.in. określenie celów i zakresu projektu, harmonogram działań, plan zasobów (ludzkich, materialnych, finansowych) i metodyki zarządzania projektem. Przygotowany plan pozwala na stworzenie szczegółowego planu budżetowego.
3. Prace badawcze i rozwojowe
   Rozpoczynają się prace badawczo rozwojowe, które często prowadzone są w cyklach eksperymentalnych. To na tym etapie przeprowadza się także szczegółowe testowanie, które ma na celu potwierdzić, że produkt spełnia wszystkie założone wymagania i jest gotowy do wdrożenia na rynek.
4. Wdrożenie
   Ostatni etap to wdrożenie produktu na rynek. Wymaga to przygotowania strategii marketingowej, planów dystrybucji, a także przeprowadzenia działań sprzedażowych. Co ważne w kontekście rozwoju — po wprowadzeniu produktu na rynek konieczny jest monitoring jego funkcjonowania i przyjęcia przez odbiorców.