Raportowanie roczne w zakresie podatku u źródła

Ze względu na rosnące zainteresowanie organów skarbowych rozliczeniami z tytułu tzw. podatku u źródła oraz zbliżający się termin raportowania w tym zakresie, przedsiębiorstwa będące płatnikami tego podatku, stają przed zadaniem realizacji złożonego procesu sprawozdawczego. Dla większości płatników termin na złożenie deklaracji rocznej o wysokości pobranego podatku u źródła na formularzu CIT-10Z upływa 31 stycznia 2025 r.

Płatnicy powinni w szczególności zwrócić uwagę na zagadnienia, takie jak:

• wypłata wypracowanego zysku w formie dywidendy na rzecz spółek zagranicznych,
• stosowane stawki podatku u źródła dla poszczególnych kategorii transakcji transgranicznych,
• należyta staranność w podatku u źródła wraz z weryfikacją zebranej w tym zakresie dokumentacji,
• procesy dotyczące podatku u źródła – począwszy od weryfikacji kontrahenta pod kątem charakteru świadczonych usług poprzez podpisanie umowy i otrzymanie faktury aż do realizacji płatności i ewentualnego pobrania podatku u źródła,
• mechanizm pay & refund przy płatnościach na rzecz nierezydentów w kwotach przewyższających 2 mln zł,
• dostępność danych finansowych oraz uzgodnienie kont syntetycznych ewidencji księgowej podmiotu dotyczących podatku u źródła.

W związku z przypadkami profiskalnej wykładni przepisów dotyczących podatku u źródła przez KAS oraz ryzykiem osobistej odpowiedzialności karnej skarbowej osób odpowiedzialnych za wypełnienie obowiązków w obszarze sprawozdawczości podatkowej, konieczna jest weryfikacja rozliczeń oraz dochowania przez płatników należytej staranności.