Zagraniczne spółki kontrolowane (CFC) – czy pamiętasz o zmianach w opodatkowaniu od 2022 r.?

Zmiany w zakresie CFC mogą spowodować objęcie opodatkowaniem CFC podmiotów, które do tej pory pozostawały poza zakresem tego rodzaju opodatkowania (np. spółki holdingowe bądź finansowe). Zgodnie z aktualnym brzmieniem przepisów opodatkowanie CFC dotyczy nie tylko spółek, które wykazują szeroko rozumiane przychody pasywne, ale również podmiotów posiadających określone istotne aktywa i osiągających niskie dochody.

Zmiany w zakresie CFC mogą spowodować objęcie opodatkowaniem CFC podmiotów, które do tej pory pozostawały poza zakresem tego rodzaju opodatkowania (np. spółki holdingowe bądź finansowe). Zgodnie z aktualnym brzmieniem przepisów opodatkowanie CFC dotyczy nie tylko spółek, które wykazują szeroko rozumiane przychody pasywne, ale również podmiotów posiadających określone istotne aktywa i osiągających niskie dochody.

Ważnym aspektem jest dodanie w przepisach nowej kategorii przychodów pasywnych uwzględnianych przy ustalaniu zakresu opodatkowania CFC. Jako przychody pasywne traktowane są również przychody ze świadczenia usług niematerialnych (doradczych, reklamowych, zarządzania i kontroli). Na co dodatkowo zwrócić uwagę? Na rozszerzony katalog podmiotów branych pod uwagę przy kalkulacji praw głosu, udziału w kapitale, udziału w zysku zagranicznych spółek/fundacji/trustów również o polskich rezydentów podatkowych niepowiązanych z podatnikiem. W niektórych przypadkach ustawa zakłada opodatkowanie 8% wartości bilansowej aktywów zagranicznej spółki kontrolowanej.

Zmieniła się także lista rajów podatkowych – ma to wpływ na ocenę, czy poszczególne jednostki posiadają status CFC. Ponadto od 2023 r. regulacje dot. CFC zostały ponownie zmodyfikowane:

• Istotnie ograniczono możliwość obniżenia dochodów CFC – nie ma możliwości zastosowania ulg i zwolnień wynikających z ustawy o CIT, z wyjątkiem określonych w przepisach o CFC, a ponadto wykluczono odliczenie na potrzeby kalkulacji dochodu CFC straty z lat poprzednich.
• Doprecyzowano przesłankę wysokiej rentowności będącą jednym z warunków kluczowych z punktu widzenia oceny występowania CFC.

W świetle powyższych zmian, warto już teraz przeprowadzić prace w zakresie identyfikacji oraz analizy podmiotów, które mogłyby podlegać lub podlegają raportowaniu oraz opodatkowaniu na podstawie regulacji w zakresie CFC w grupach międzynarodowych. Takie działanie pozwoli zabezpieczyć rozliczenia podatkowe i ograniczyć ryzyka odpowiedzialności osobistej.

Autorka alertu: Paulina A. Kicińska, Partner, Business Tax Advisory, EY Polska