Podatki międzynarodowe: ważne wyroki i interpretacje

WYROKI

• Organ odmówił wydania opinii o stosowaniu preferencji

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 29 lipca 2022 r., sygn. III SA/Wa 3012/21 orzekł, że w przedmiotowej sprawie zaistniały uzasadnione wątpliwości co do zgodności ze stanem rzeczywistym oświadczenia podatnika, że ten jest rzeczywistym właścicielem należności odsetkowych. Świadczą o tym okoliczności faktyczne, a więc sposób zbudowania struktury, powiązania kapitałowe i osobowe między poszczególnymi podmiotami z grupy, ten sam adres siedziby spółek luksemburskich, ten sam przedmiot działalności itp. W związku z czym, zdaniem WSA organ podatkowy zasadnie odmówił wydania opinii o stosowaniu preferencji.

• Miejsce faktycznego zarządu jest tam, gdzie zapadają kluczowe decyzje

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w wyroku z dnia 20 lipca 2022 r., sygn. I SA/Sz 320/22 orzekł, że w przypadku, gdy rada dyrektorów podejmuje najważniejsze decyzje o przyszłości spółki tam, gdzie jest zarejestrowana siedziba firmy (Malta) i gdzie zatrudnieni są jej pracownicy, polski organ skarbowy nie może twierdzić, że miejscem zarządu jest Polska.

• Wszyscy inwestorzy w strefach ekonomicznych mogą korzystać ze zwolnień do 2026 roku

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 19 lipca 2022 r., sygn. II FSK 1986/20 orzekł, że przedsiębiorcy, którzy uzyskali zezwolenie na działalność w specjalnych strefach ekonomicznych (SSE) przed 1 stycznia 2001 r. powinni mieć takie same prawa do korzystania ze zwolnień z podatku dochodowego, jak ci, którzy uzyskali zezwolenie po tej dacie. Tym samym NSA potwierdził, że duzi przedsiębiorcy strefowi mogą działać w SSE i korzystać z ulg aż do 2026 roku.

• Wykładnia art. 18d ust. 3 u.pd.o.p. w zakresie wykorzystania środków trwałych do działalności B+R

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w wyroku z dnia 13 lipca 2022 r., sygn. I SA/Wr 148/22 orzekł, że w świetle art. 18d ust. 3 u.p.d.o.p. należy przyjąć, że to faktyczne wykorzystanie danego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do działalności o charakterze B+R determinuje zakres uznania odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od takich składników za koszt kwalifikowany. Określenie „wykorzystywane” użyte w art. 18d ust. 3 u.p.d.o.p. należy powiązać z zakresem wykorzystywania konkretnie tych środków trwałych do działalności B+R.

• Wydatki na nabycie praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną nie stanowią kosztów uzyskania przychodu dla spółki wnoszącej wkład

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 5 lipca 2022 r., sygn. II FSK 3103/19 orzekł, że wniesienie wkładu do spółki niebędącej osobą prawną nie jest źródłem przychodu dla spółki wnoszącej, a poniesione z tego tytułu wydatki nie są związane z pozostałymi przychodami uzyskiwanymi przez tę spółkę z działalności bezpośrednio przez nią prowadzonej. Ponadto, sąd podkreślił że przychód i koszty jego uzyskania z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną podlegają rozliczeniu na bieżąco według reguł ustalonych w art. 5 ust. 1 i 2 u.p.d.o.p.

INTERPRETACJE

• Zwolnienie z CIT wypłat z zysku na rzecz spółek maltańskich

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 1 sierpnia 2022 r., sygn. 0111-KDWB.4010.34.2022.2.APA, że zgodnie z UPO zawartym pomiędzy Rzeczpospolitą Polską a Republiką Malty zyski spółki komandytowej otrzymane przez spółki maltańskie (będące komplementariuszami spółki komandytowej) z tytułu podzielonego zysku, będą korzystały ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z art. 10 ust. 2 i 3 UPO w zw. z art. 22a i 22b ustawy CIT.

• Rozliczenia CIT w związku z przekształceniem spółki

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 27 lipca 2022 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.289.2022.1.PB, że niepodzielony zysk wypracowany w okresie przed nabyciem statusu podatnika CIT nie będzie opodatkowany na gruncie u.p.d.o.p. Z kolei niepodzielony zysk za ubiegły rok (2021), kiedy Spółka była już podatnikiem CIT, będzie opodatkowany na gruncie przepisów u.p.d.o.p.

• Ulga B+R w firmie świadczącej inżynieryjne usługi konsultingowe

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 26 lipca 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.260.2022.2.AN, że inżynieryjne usługi konsultingowe w szeroko pojętej branży budowalnej i wykonawczej, które są nakierowane głównie na stworzenie kompleksowej oferty usługowej dla klientów opartej na aktualnych wymaganiach prawnych nie stanowią działalności badawczo-rozwojowej, gdyż posiadana wiedza i umiejętności pracowników wnioskodawcy nie służą do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług.

• Ustalenie roku podatkowego spółki na gruncie u.p.d.o.p. w związku z działalnością prowadzoną na terytorium Polski poprzez oddział

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 14 lipca 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.263.2022.1.BD, że rokiem podatkowym dla podatnika wykonującego działalność na terytorium Polski za pomocą oddziału powinien być rok podatkowy określony w treści umowy spółki. W konsekwencji, rok podatkowy oddziału również powinien pokrywać się z rokiem podatkowym jednostki macierzystej. W związku z czym pierwszy rok podatkowy spółki na gruncie ustawy o CIT, w zakresie działalności prowadzonej na terenie Polski poprzez oddział, może trwać od dnia rozpoczęcia działalności przez oddział (rozumianego jako dzień otwarcia ksiąg rachunkowych oddziału), do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność.

• Możliwość zaliczenia do KUP wydatków na przeniesienie kontraktów z agentami

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 7 lipca 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.225.2022.4.EJ, że kwoty wydatków ponoszonych na przeniesienie kontraktów z agentami do spółki przez spółkę dominującą z grupy będą stanowiły koszty uzyskania przychodów. Ponadto organ uznał, że wydatek na przeniesienie kontraktów należy uznać za pośredni koszt podatkowy, gdyż tego rodzaju koszty nie pozostają w uchwytnym związku z konkretnymi przychodami.

• Obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu czarteru statku wraz z załogą oraz złożenia informacji IFT-2/IFT-2R

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 7 lipca 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.6.2022.2.DP, że przychód z wynajmu statku wraz z załogą mieści się w pojęciu przychodu z należności za użytkowanie lub prawo do użytkowania środka transportu, wymienionego wprost w art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p., więc spółka jest zobowiązana pobierać jako płatnik, na podstawie art. 26 w zw. z art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. podatek dochodowy od wypłacanych na rzecz armatora należności z tytułu najmu statku wraz z załogą. W związku z powyższym, na spółce będą ciążyły obowiązki płatnika określone w przepisach u.p.d.o.p, w tym obowiązek wypełnienia informacji podatkowej IFT-2/IFT-2R i przesłania jej do podatnika oraz właściwego urzędu skarbowego.

• Moment od którego spółka ponosząca wydatki kwalifikowane nowej inwestycji może skorzystać ze zwolnienia

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 6 lipca 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.55.2022.1.AN, że pomimo, iż spółka poniosła wydatki stanowiące koszty kwalifikowane nowej inwestycji w 2021 r., to będzie ona uprawniona do skorzystania ze zwolnienia dopiero w momencie osiągnięcia pierwszych dochodów uzyskanych ze składników majątkowych będących przedmiotem inwestycji objętej decyzją o wsparciu, tj. począwszy od stycznia 2022 r., czyli w momencie nabycia przez klientów spółki elementów wyprodukowanych przy użyciu lasera.