Aktualności z Europy - Podatki międzynarodowe

• Holandia: nowy dekret w sprawie przypisywania zysków stałym zakładom

W dniu 1 lipca 2022 r. holenderski sekretarz stanu ds. finansów (Finance Secretary) opublikował nowy dekret dotyczący przypisywania zysków stałym zakładom (dekret). Dekret zastępuje poprzedni z dnia 15 stycznia 2011 r. i odzwierciedla zmiany w wyniku projektu Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), w tym dodatkowe wytyczne dotyczące przypisywania zysków do zakładów stałych (Additional Guidance) wydane przez OECD w 2018 r. Dekret porusza również kwestię wprowadzenia zwolnienia przedmiotowego w odniesieniu do PE w holenderskiej ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych w 2012 r.

Celem Dekretu jest zapewnienie jasności w odniesieniu do sposobu, w jaki holenderskie organy podatkowe oceniają alokację zysków zakładów stałych oraz stanowiska Holandii w tym zakresie. Dekret nie obejmuje kwestii, czy istnieje zakład stały w oparciu o art. 5 Modelowej konwencji podatkowej OECD (MTC), ani czy strony powiązane działały w warunkach pełnej konkurencji w oparciu o art. 9 MTC OECD. Dekret przedstawia formalne stanowisko holenderskich organów podatkowych, ale nie jest prawnie wiążący dla podatników.

Zobacz wiecej: The Netherlands issues new decree on profit attribution to permanent establishments (ey.com)

• Niemcy: Ministerstwo Finansów opublikowało projekt ustawy o wdrożeniu DAC7

W dniu 12 lipca 2022 r. niemieckie Federalne Ministerstwo Finansów (BMF) opublikowało projekt ustawy wdrożeniowej w sprawie procedur należytej staranności i wymogów sprawozdawczych dla operatorów platform - lepiej znany jako DAC7, najnowsza aktualizacja dyrektywy Unii Europejskiej w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (dyrektywa 2011/16/UE). Inne państwa członkowskie Unii Europejskiej (UE) przyjęły już krajową ustawę wdrażającą DAC7. Do chwili obecnej istnieją projekty aktów wykonawczych w Niderlandach, Hiszpanii, Republice Czeskiej, Republice Słowackiej, Austrii, Francji, Irlandii, Luksemburgu, Danii, Włoszech i Zjednoczonym Królestwie. Niemiecki projekt ustawy wdrożeniowej, a zwłaszcza jego uzasadnienie, rzucają jednak nowe światło na wątpliwości związane z interpretacją DAC7 przez państwa członkowskie UE. Państwa członkowskie muszą dokonać transpozycji dyrektywy do prawa krajowego do dnia 31 grudnia 2022 r.

Zobacz więcej: German Federal Ministry of Finance publishes draft DAC7 implementation bill (ey.com)

• Włochy:  Urząd Skarbowy wydaje okólnik ministerialny dotyczący zasad obowiązkowego ujawniania informacji

Włoski Urząd Skarbowy opublikował w maju 2022 r. okólnik ministerialny nr 12E/2022 (Okólnik) w sprawie regulacji podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych na podstawie dekretu ustawodawczego nr 100, z dnia 30 lipca 2020 r., który transponował dyrektywę Unii Europejskiej (UE) 2018/822 Rady UE (DAC6), a następnie dekret z dnia 17 listopada 2020 r.

Okólnik zawiera dodatkowe wyjaśnienia dotyczące różnych kwestii, z których najważniejsze to (między innymi): (i) pośrednicy; (ii) test korzyści podatkowej i głównej korzyści; (iii) czas na komunikację; (iv) kary; (v) pozycje sprawozdawcze; oraz (vi) znaki rozpoznawcze.

Zobacz więcej: Italian Tax Authority issues Ministerial Circular on Mandatory Disclosure Rules (ey.com)

• OECD: raport z postępów w zakresie kwoty A w ramach pierwszego filaru projektu BEPS 2.0
  

W dniu 11 lipca 2022 r. sekretariat Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikował sprawozdanie z postępu prac dotyczących kwoty A w ramach filaru pierwszego (sprawozdanie z postępu prac) w związku z realizowanym przez OECD/G20 projektem Addressing the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy (tzw. projekt BEPS 2.0). Raport z Postępu jest dokumentem konsultacyjnym wydanym przez Sekretariat OECD, który obejmuje wiele elementów składowych w odniesieniu do Kwoty A i jest przedstawiony w formie krajowych zasad modelowych. Jak zauważono w sprawozdaniu, nie zawiera ono jeszcze przepisów dotyczących administrowania nowym prawem do opodatkowania, w tym przepisów dotyczących pewności podatkowej.

Wraz ze sprawozdaniem z postępu prac OECD opublikowała notę przewodnią OECD/G20 Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), w której przedstawiono zmieniony harmonogram prac nad kwotą A. OECD opublikowała również dokument zawierający najczęściej zadawane pytania dotyczące kwoty A oraz arkusz informacyjny zawierający przegląd struktury przepisów dotyczących kwoty A. Ponadto w tym samym czasie ukazał się Raport podatkowy Sekretarza Generalnego OECD dla ministrów finansów i prezesów banków centralnych G20 (G20 Tax Report) na ich spotkanie w dniach 15-16 lipca 2022 r.

Dokumenty te jasno wskazują, że zasady Kwoty A nie wejdą w życie w 2023 r., co było odzwierciedlone w harmonogramie uzgodnionym przez Inclusive Framework w październiku 2021 r. Inclusive Framework prosi o pisemne uwagi od zainteresowanych stron na temat ogólnego kształtu zasad Kwoty A przedstawionych w sprawozdaniu z postępu prac do dnia 19 sierpnia 2022 r., planując przegląd otrzymanych uwag i dążąc do ustabilizowania zasad na posiedzeniu w październiku 2022 r.

Po ustabilizowaniu zasad dotyczących kwoty A zostaną one przełożone na przepisy do włączenia do wielostronnej konwencji (MLC), która zostanie podpisana i ratyfikowana przez członków Inclusive Framework. Uzgodniony harmonogram odzwierciedla oczekiwanie, że prace te zostaną zakończone w takim terminie, tak aby podpisanie MLC mogło odbyć się w pierwszej połowie 2023 r., co ma na celu umożliwienie wejścia w życie konwencji w 2024 r., gdy ratyfikuje ją „masa krytyczna” jurysdykcji.

Zobacz więcej: OECD releases Progress Report on Amount A of Pillar One of BEPS 2.0 project: A detailed overview (ey.com)