Zmiany w raportowaniu JPK_V7 od stycznia 2022 r.

Początek roku 2022 przyniósł ze sobą wprowadzenie rewolucyjnych zmian związanych z Polskim Ładem i nową formą dokumentowania transakcji przy użyciu faktur ustrukturyzowanych. Uwadze podatników nie może jednak umknąć fakt, iż poczynając od rozliczenia VAT za styczeń 2022 r. deklaracja powinna być składana przy użyciu nowej struktury pliku JPK, tj. JPK_V7M (2)/JPK_V7K (2).

Nowa schema JPK

Zgodnie z nowymi przepisami podatnicy obowiązani są stosować nową schemę JPK do okresów rozliczeniowych przypadających od 1 stycznia 2022 r. Z kolei do poprzednich okresów raportowanych przy użyciu JPK_V7, tj. przypadających od rozliczeń za październik 2020 r. do grudnia 2021 r. zastosowanie znajdzie poprzednia wersja pliku.

Co do zasady, zmiany w strukturach nie są rewolucyjne (nie licząc tych wymaganych przyjęciem pakietu e-commerce), tym niemniej wymagają one podjęcia pewnych działań celem dostosowania systemów wewnętrznych podatników do nowych wymogów. Niezależnie od tego czy zmiany merytoryczne wprowadzone do nowej struktury JPK dotyczą danego podatnika czy nie, nie można zapominać, że nowa schema różni się od poprzedniej również z technicznego punktu widzenia. Dlatego też niemożliwe będzie złożenie JPK za pośrednictwem bramki Ministerstwa Finansów za okres rozliczeniowy przypadający od początku 2022 r., jeżeli zostanie on przygotowany w oparciu o poprzednią strukturę pliku.

W konsekwencji niezbędne jest by podatnicy zachowali w swoich systemach wewnętrznych obie struktury JPK:

• JPK_V7M/JPK V7K, mający zastosowanie do okresów rozliczeniowych przypadających od października 2020 r. do końca 2021 r. (w tym do korekt tych okresów) oraz

• JPK_V7M (2)/JPK_V7K (2), w oparciu o którą dokonywane mają być rozliczenia poczynając od stycznia 2022 r.

Jakie zmiany wprowadzono do nowej schemy JPK?

Nowa schema JPK obejmuje m.in. następujące zmiany:

1. aktualizacje o charakterze technicznym, dot. m.in. schemy słownikowej (poprzez dodanie prefiksu kraju XI dla Irlandii Północnej), definicji okresów, za które JPK może zostać złożony (od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2050 r.), czy też zmianę elementów w zakresie kodu i wariantu formularza,
2. dodanie do części deklaracyjnej JPK pól obejmujących nowe terminy zwrotu VAT, tj. 15 oraz 40 dni,
3. wprowadzenie do części deklaracyjnej pola pozwalającego na oznaczenie czy podatnik składający JPK ułatwia czynności obejmujące dostawę towarów, w przypadku których wysyłka lub transport rozpoczyna się lub kończy na terytorium kraju lub świadczenia usług, w przypadku których miejsce świadczenia znajduje się na terytorium kraju,
4. aktualizację oznaczeń szczególnych w części ewidencyjnej JPK, w tym w zakresie oznaczeń GTU (przy których warto wspomnieć, że ich zakres został zmodyfikowany już wcześniej, tj. z dniem 1 lipca 2021 r.),
5. usunięcie ze struktury pliku oznaczeń MPP zarówno po stronie sprzedaży jak i zakupu (mechanizm podzielonej płatności), EE (świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych) oraz SW (dostawa w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju),
6. dodanie nowych oznaczeń wynikających z implementacji przepisów w ramach pakietu VAT e-commerce tj. WSTO_EE (wewnątrzwspólnotowa sprzedaż na odległość towarów oraz świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych na rzecz podmiotów w relacji B2C) oraz IED (ułatwianie przez podatnika dostaw lub sprzedaży na odległość towarów przy użyciu interfejsu elektronicznego),
7. dodanie daty upływu terminu płatności lub dokonania zapłaty w przypadku skorygowania podstawy opodatkowania w ramach ulgi na złe długi.

Pierwsze raportowanie zgodnie z nową strukturą zbliża się wielkimi krokami, dlatego warto sprawdzić, czy generowany przez system ERP/ narzędzie do generowania JPK zapewni przedsiębiorstwu ciągłość w procesie składania plików JPK.