EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Odbiorca dywidendy nie musi być jej rzeczywistym właścicielem, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku u źródła – tak uznał WSA w Warszawie w wyroku o sygn. akt III SA/Wa 1527/24.
Od czasu wprowadzenia nowej definicji rzeczywistego właściciela (beneficial owner/BO) do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz nałożenia na płatników obowiązku należytej staranności z dniem 1 stycznia 2019 roku, trwa dyskusja czy dla zastosowania zwolnienia z podatku u źródła (WHT) w odniesieniu do wypłat dywidend(art. 22 ust. 4 ustawy o CIT) konieczne jest posiadanie przez odbiorcę płatności statusu rzeczywistego właściciela. Literalnie, ustawa o CIT nie nakłada takich obowiązków w odniesieniu do dywidend, jednak praktyka organów podatkowych oraz orzecznictwo sądów administracyjnych są w tej kwestii niejednolite.
Niektóre wyroki sądów administracyjnych sugerują, że status BO nie jest wymagany do preferencyjnego traktowania wypłaty dywidend do spółek z UE, podczas gdy inne wskazują na konieczność jego spełnienia.
Korzystne rozstrzygnięcie
W niedawnym wyroku z 12 września 2024 roku (sygn. akt III SA/Wa 1527/24), Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie stanął na stanowisku, że w kontekście zwolnienia dywidendowego kluczową kwestią jest zapobieżenie unikaniu opodatkowania poprzez wytransferowanie dywidendy do krajów trzecich. Innymi słowy, podmiot finalnie otrzymujący dywidendę powinien podlegać opodatkowaniu na terytorium UE.
Newsletter Podatki międzynarodowe
Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego.
Wyrok dotyczył polskiej spółki, której jedynym udziałowcem była hiszpańska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: A). Rolą A w grupie było zarządzanie aktywami oraz wykonywanie praw korporacyjnych w stosunku do pozostałych spółek w grupie. Otrzymaną dywidendę A przekazywała następnie innej spółce z grupy - spółce holdingowej B. z siedzibą w Hiszpanii (dalej: B.), posiadającej przeważającą część udziałów w A. za pośrednictwem innej spółki z grupy. Obie spółki podlegały w Hiszpanii opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania oraz nie korzystały ze zwolnienia z opodatkowania.
Przebieg postępowania
Początkowo dyrektor KIS w swojej interpretacji (sygn. 0114-KDIP2-1.4010.127.2024.1.MW) wskazał, że dla zastosowania zwolnienia z podatku u źródła przy wypłacie dywidendy konieczne jest posiadanie statusu rzeczywistego właściciela przez odbiorcę takiej płatności. Wnioskodawca podkreślał natomiast, że zakwestionowanie przez organ podatkowy zwolnienia byłoby sprzeczne z celem Dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. oraz prowadziłoby w praktyce do podwójnego opodatkowania zysków wypłacanych przez spółkę zależną, na rzecz jej spółki dominującej.
Sąd uchylił powyższą interpretację dyrektora KIS, wskazując, że art. 22 ust. 4 ustawy o CIT określa warunki stosowania zwolnienia z podatku u źródła, nie wymieniając wśród nich warunku, aby spółka otrzymująca dywidendę była jej rzeczywistym właścicielem. Kluczowym jest, by dywidenda ostatecznie została opodatkowana na terytorium UE, a nie wytransferowana do krajów trzecich w celu unikania opodatkowania.
Podsumowanie
Wyrok WSA w Warszawie to kolejny korzystny wyrok WSA, wpisujący się m.in. w konkluzje wyroku z 14 września 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 1513/23, w którym sąd również odwołał się do literalnego brzmienia art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. W wyroku tym sąd uznał, że wśród warunków zastosowania zwolnienia dywidendowego brak jest wymogu posiadania statusu BO przez odbiorcę dywidendy, podkreślając jednocześnie, że zastosowanie zwolnienia dywidendowego nie może prowadzić do nadużycia prawa.
Jak EY może pomóc
Podatki międzynarodowe oraz planowanie podatkowe - dowiedź się jak dostosować strategię podatkową do warunków panujących na konkurencyjnym rynku. Skorzystaj z doświadczenia specjalistów i doradców podatkowych EY.
Przeczytaj więcejLider
-
Łukasz JeśkiewiczEY Polska, Doradztwo Podatkowe, Dział Międzynarodowych Usług Podatkowych i Transakcyjnych, Partner
-
Andrzej BrodaEY CESA International Tax and Transaction Services (ITTS) Leader; Partner, ITTS, EY Doradztwo Podatkowe Krupa sp. k.
Polecane artykuły
Rozliczenia intercompany w procesie CIT compliance
Wraz z zatwierdzeniem sprawozdania finansowego dla licznych podmiotów zakończyły się prace związane z raportowaniem za poprzedni rok obrotowy. W najbliższym czasie dokonywane mogą być rozliczenia wewnątrz grupy kapitałowej – w szczególności wypłata dywidendy. Na zagadnienie podziału i wypłaty zysku należy spojrzeć ze szczególnym uwzględnieniem obowiązków w zakresie raportowania podatkowego oraz uregulowań w zakresie poboru i stawki podatku, które mogą dotyczyć tych należności.
Wpływ Dyrektywy DAC7 na polskie regulacje dotyczące RODO i MDR
Poznaj najnowsze zmiany w polskim prawie podatkowym i przepisach RODO związane z implementacją Dyrektywy DAC7. Dowiedz się, jak nowe regulacje wpływają na obowiązki operatorów cyfrowych, procedury MDR i ochronę danych osobowych.
Podatek wyrównawczy – nowe wyzwania dla polskich spółek
Zgodnie z projektem polskiej ustawy implementującej postanowienia Dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 o globalnym podatku minimalnym, nowe regulacje będą dotyczyć jednostek składowych grup międzynarodowych i grup krajowych, o ile ich skonsolidowane roczne przychody księgowe przekroczą 750 mln EUR. Członkowie zarządu, CFO i dyrektorzy oraz managerowie podatkowi w polskich podmiotach powinni więc przeprowadzić szczegółową analizę m.in. pod kątem definicji: minimalnego przychodu grupowego, jednostki dominującej, jednostki składowej oraz jednostki wyłączonej, by upewnić się, czy ich czy spółka będzie objęta nowymi przepisami.