Podatek wyrównawczy w pytaniach i odpowiedziach

Projekt ustawy zakłada wprowadzenie nowego podatku, który, chociaż powiązany z podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT), będzie funkcjonował na mocy odrębnego aktu normatywnego. Celem jest implementacja postanowień Dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 o globalnym podatku minimalnym, zgodnie z którą przedsiębiorstwa o skonsolidowanych przychodach księgowych równych bądź wyższych niż 750 mln EUR będą zobowiązane do dopłacenia podatku wyrównawczego, jeśli ich efektywna stawka opodatkowania (ETR) liczona według nowych zasad jest niższa niż 15%.

Nowe regulacje będą dotyczyć zarówno międzynarodowych grup kapitałowych z jednostkami zależnymi w różnych państwach, jak i stricte krajowych grup działających wyłącznie na terytorium Polski, o ile ich skonsolidowane roczne przychody księgowe przekraczają 750 mln EUR.

Obowiązek zapłaty podatku będzie dotyczył:

• w przypadku globalnego podatku wyrównawczego - obowiązek zapłaty będzie spoczywał, co do zasady, na jednostce dominującej najwyższego szczebla w grupie;
• jeżeli chodzi o kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy - najczęściej będzie on płacony tam, gdzie jest ulokowany nisko opodatkowany dochód (a nie tam gdzie znajduje się jednostka dominująca);
• co do podatku od niedostatecznie opodatkowanych zysków – obowiązek uiszczenia podatku wyrównawczego od jednostki dominującej i innych jednostek będą miały jednostki z grupy znajdujące się w danej jurysdykcji, w sytuacji gdy ta jednostka dominująca działa w innej jurysdykcji, w której nie ma globalnego podatku wyrównawczego. 

Zgodnie z projektem ustawy, nowe przepisy mają zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2025 roku. Jest to rok później niż w innych państwach członkowskich UE.

Tak. Projekt ustawy zawiera mechanizmy takie jak:

• jurysdykcyjna kompensata,
• pomniejszenie podstawy opodatkowania o dochód z wykorzystania substratu majątkowo-osobowego
• bezpieczne przystanie, które mają na celu złagodzenie skutków opodatkowania wyrównawczego dla podmiotów objętych obowiązkiem jego zastosowania.

Zaproponowany sposób implementacji opodatkowania wyrównawczego (czyli kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy w formule bezpiecznej przystani) spowoduje, że większa odpowiedzialność za dostosowanie się do nowego reżimu podatkowego spoczywać będzie na polskich jednostkach zależnych. Z tego względu ważne jest ich zaangażowanie w dialog z centralą grupy na wczesnym etapie prac wdrożeniowych.