BEPS 2.0: Implementacja zasad globalnego minimalnego opodatkowania – inicjatywa ustawodawcza w Stanach Zjednoczonych

Inicjatywa ta została wniesiona w dniu 25 maja 2023 r. Zgodnie z oczekiwaniami ekspertów, szanse na jej przyjęcie nie są znaczące, inicjatywa ta ma na celu wywarcie presji na państwach wdrażających zasady globalnego minimalnego opodatkowania, aby nie decydowały się na stosowanie zasady UTPR.

Dotychczas nie została zaobserwowana wyraźna reakcja na inicjatywę wniesioną w Stanach Zjednoczonych. Warto podkreślić, że między innymi zgodnie z Dyrektywą, zasada UTPR znajduje się w projekcie legislacji zaproponowanym 31 maja w Niderlandach.  Warto na bieżąco monitorować kwestię inicjatywy,  zwłaszcza ze względu na istotne znaczenie zasady UTPR dla struktury systemu globalnego minimalnego opodatkowania.

Zasada UTPR umożliwia bowiem nałożenie podatku wyrównawczego (ang. top-up tax) w przypadku braku zastosowania tzw. zasady włączenia dochodu do opodatkowania (ang. income inclusion rule, IIR) przez państwo siedziby międzynarodowej grupy. 

Podsumowanie

Inicjatywa legislacyjna zgłoszona w amerykańskim kongresie, dotycząca dodatkowego opodatkowania działalności na terenie Stanów Zjednoczonych przez podmioty mające siedziby w państwach stosujących zasadę nieopodatkowanych zysków (UTPR) powinna być monitorowana przez organizacje. Szanse na przyjęcie tej inicjatywy wprawdzie nie są duże, to jednak jest ona ważna ze względu na strukturę Filaru II.