EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Celem wprowadzenia systemu globalnego minimalnego opodatkowania jest dokonanie przebudowy międzynarodowego systemu podatkowego. W kontekście dokonujących się zmian warto przyjrzeć się sytuacji podmiotów prowadzących działalność gospodarczą na terytorium Polski.
Prace mające na celu implementację reform międzynarodowego systemu podatkowego na poziomie globalnym lub unijnym nie zostały ostatecznie rozstrzygnięte. Dotyczy to również Polski. Na chwilę obecną oficjalne plany dotyczące jednostronnego wprowadzenia w Polsce systemu tzw. globalnego minimalnego podatku, uzgodnionego na forum OECD w ramach Filaru II – nie zostały sprecyzowane. Polska wraz z grupą około 140 jurysdykcji w ramach Inclusive Framework brała udział w pracach implementacyjnych. Efektem podjętych działań było uzgodnienie ogólnych ram systemu globalnego minimalnego podatku. Warto podkreślić, że Polska wyraziła zgodę na przyjęcie dyrektywy mającej na celu wdrożenie rozwiązania w państwach członkowskich Unii Europejskiej. Przyjęcie dyrektywy wymaga od państw członkowskich jednomyślnej zgody. Ze względu na sprzeciw Węgier, dyrektywa ta nie została jednak dotychczas uchwalona.
W związku ze sprzeciwem Węgier wobec przyjęcia dyrektywy mającej na celu wdrożenie systemu globalnego minimalnego podatku w państwach członkowskich Unii Europejskiej, przedstawiciele pięciu największych europejskich gospodarek zapowiedzieli podjęcie wszystkich możliwych kroków prawnych w celu wdrożenia reformy. Przedstawiciele Niemiec, Francji, Włoch, Hiszpanii i Holandii postulują wprowadzenie systemu globalnego minimalnego podatku, także w sytuacji, gdy niemożliwe będzie – w niedługiej perspektywie – przyjęcie rozwiązań na poziomie unijnym. Prace legislacyjne nad podatkiem trwają obecnie także w innych państwach europejskich (w tym w Wielkiej Brytanii czy Szwajcarii) oraz na świecie (Australii, Hong Kongu czy Malezji). Możliwość wprowadzenia globalnego podatku minimalnego – jak wynika z procedowanych prac legislacyjnych – przewidziana została już na 2024 r.
Globalny minimalny podatek w Polsce, a brak uchwalenia dyrektywy wdrożeniowej
Analiza prac legislacyjnych skłania do refleksji, że sytuacja podatników działających na terytorium Polski nie będzie taka oczywista. Nawet w przypadku braku wprowadzenia przepisów globalnego minimalnego podatku w Polsce – jeśli rozwiązanie to zostanie przyjęte w innych państwach – możliwe jest, że na zyski podmiotów prowadzących działalność w Polsce zostanie nałożony dodatkowy podatek. Będzie on miał na celu wyrównanie opodatkowania, do uzgodnionego efektywnego poziomu 15%. W tym kontekście, w ogólnych ramach systemu globalnego minimalnego podatku, uzgodnionych na poziomie Inclusive Framework, zawarty został tymczasowy mechanizm tzw. wyłączenia ze względu na treść (ang. substance based income exclusion rule). Zgodnie z tym mechanizmem, z systemu globalnego minimalnego podatku wyłączona może być część zysku, uwzględniająca ustaloną proporcję wynagrodzeń pracowników (ang. payroll) oraz wartości środków trwałych (ang. tangible assets).
Konstrukcja dostępnych w Polsce ulg podatkowych oraz zwolnień spełnia wskazane przez OECD przesłanki zachęt podatkowych (ang. tax incentives), które będą mogły w największym stopniu korzystać z tymczasowego mechanizmu wyłączenia ze względu na treść. W związku z tym – w przypadku wdrożenia systemu globalnego minimalnego podatku – prawo do skorzystania z ulg czy zwolnień dostępnych w Polsce powinno zostać uwzględnione, w części określonej mechanizmem wyłączenia ze względu na treść.
Należy zwrócić uwagę, iż zgodnie z ustaleniami na poziomie międzynarodowym, mechanizm wyłączenia ze względu na treść ma obowiązywać przez 10 lat i być stopniowo ograniczany.
Więcej o wpływie systemu globalnego minimalnego podatku na podmioty z międzynarodowej grupy funkcjonujące w Polsce pisaliśmy w artykule: BEPS 2.0 – wpływ systemu globalnego minimalnego opodatkowania na polskie podmioty funkcjonujące w grupach międzynarodowych.
Oszacowanie wpływu wdrożenia rozwiązania na możliwość skorzystania z dostępnych w Polsce ulg i zwolnień wymaga pogłębionej analizy uwzględniającej sytuację danego przedsiębiorstwa.
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY
Podsumowanie
W obliczu nadchodzących zmian warto nadal monitorować prowadzone prace legislacyjne, jak również rozważyć podjęcie kroków mających na celu przygotowanie się na konieczność stosowania nowych zasad. W szczególności, firmy powinny rozważyć oszacowanie wpływu wdrożenia tymczasowego mechanizmu wyłączenia na możliwość skorzystania z dostępnych w Polsce ulg i zwolnień.
Jak EY może pomóc
Globalny podatek minimalny w Polsce - jaki obowiązki nakłada na spółki? Kogo obejmuje ten podatek? EY oferuje pomoc firmom w poruszaniu się po regulacjach Filar II (BEPS 2.0). Sprawdź zakres tej pomocy.
Przeczytaj więcejLider
-
Andrzej BrodaEY CESA International Tax and Transaction Services (ITTS) Leader; Partner, ITTS, EY Doradztwo Podatkowe Krupa sp. k.
-
Radosław KrupaEY Polska, Partner
Polecane artykuły
Po uzyskaniu politycznej akceptacji ze strony ponad 130 jurysdykcji dla wprowadzenia systemu globalnego minimalnego opodatkowania (ang. minimum taxation), trwa proces szybkiej implementacji uzgodnionych reform. Warto zastanowić się nad znaczeniem dokonujących się zmian na gruncie globalnego minimalnego opodatkowania, ze szczególnym uwzględnieniem sytuacji podmiotów znajdujących się w Polsce, które funkcjonują w ramach grup międzynarodowych.
BEPS 2.0: Reforma międzynarodowego systemu podatkowego coraz bliżej
Następuje szybki postęp w pracach mających na celu implementację reform międzynarodowego systemu podatkowego, uzgodnionych przez ponad 130 jurysdykcji, współpracujących w ramach Inclusive Framework. Prace te mają na celu wdrożenie przepisów w przewidzianym terminie, a więc od 2023 r. i obecnie odbywają się zgodnie z przewidzianym harmonogramem.