Komitety Audytu - audytor zewnętrzny

Jednym z najważniejszych zadań Komitetu Audytu jest współpraca z audytorem zewnętrznym. Współpraca ta dotyczy nie tylko wyboru biegłego rewidenta spółki, ale także współpracy w toku całego badania od oceny planu audytu do wniosków biegłego. Komitet Audytu jest także odpowiedzialny za ocenę i monitorowanie niezależności biegłego. Wobec tylu interakcji, szczera, otwarta komunikacja między Komitetem Audytu a biegłym rewidentem to klucz do sukcesu w relacjach. Sprawdź czy w relacjach z audytorem zadałeś już wszystkie niezbędne pytania.

Współpraca z audytorem zewnętrznym

Obowiązki i zadania, jakie powinny realizować Komitety Audytu reguluje Ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym, w szczególności rozdział 8 tejże ustawy. Jednym z najważniejszych zadań Komitetu Audytu jest współpraca z audytorem zewnętrznym. To Komitet Audytu opracowuje polityki wyboru biegłego rewidenta a także dokonuje rekomendacji w zakresie wyboru firmy audytorskiej. Komitet Audytu współpracuje także z wybranym biegłym w toku całego badania, ocenia i monitoruje jego niezależność oraz opiniuje plan audytu i omawia jego zakres. Wobec tylu interakcji, szczera, otwarta komunikacja między Komitetem Audytu a biegłym rewidentem to klucz do sukcesu w relacjach. Komitet Audytu pełni kluczową rolę w nadzorze nad badaniem dokonywanym przez biegłego rewidenta oraz ocenie jakości audytu. Obecnie Komitety Audytu są coraz bardziej zaangażowane we współpracę z biegłym rewidentem. Dokonują rygorystycznych ocen usług audytowych oraz pozostałych usług, zadają biegłemu rewidentowi pytania dotyczące doboru próbek i spotykają się z nim o wiele częściej niż bywało to jeszcze kilka lat temu. W spotkaniach tych biorą często udział eksperci branżowi. Komitet Audytu wraz z wyższą kadrą menedżerską z obszaru finansów oraz kluczowymi pracownikami działu audytu wewnętrznego dokonuje oceny pracy biegłego rewidenta.

Zwiększone zaangażowanie Komitetu Audytu

Komitet Audytu często nie ogranicza swojej współpracy z biegłym rewidentem do formalnych spotkań. Często aranżuje spotkania z biegłym rewidentem w ciągu roku, aby zapewnić dobrą wymianę informacji. Dzięki temu, jakość procesu audytowego jest dużo lepsza. Aby lepiej zrozumieć najważniejsze kwestie, przewodniczący Komitetu Audytu często spotyka się z partnerem audytowym między formalnymi posiedzeniami. Członkowie Komitetu Audytu rutynowo przekazują biegłemu rewidentowi wskazówki dotyczące ulepszenia procesu audytowego. To zapewnia dobrą dwukierunkową współpracę.

Zakres badania biegłego rewidenta

Biegły rewident ustala zakres badania i omawia go z Komitetem Audytu. Dzięki takiej dyskusji Komitet Audytu może być pewien, że zaproponowany plan audytu jest wolny od wpływów kierownictwa spółki. Co więcej, Komitet Audytu może często poprosić biegłego rewidenta o zastosowanie większej liczby procedur, zwiększenie prób w konkretnych obszarach budzących wątpliwości komitetu.

Komunikacja z audytorem

Częsta, otwarta komunikacja audytora z Komitetem Audytu jest bardzo istotna dla zapewnienia nadzoru nad procesem sporządzania sprawozdań finansowych. Audytor powinien komunikować Komitetowi Audytu istotne kwestie i upewnić się, że Komitet Audytu rozumie wszystkie etapy procesu audytowego (planowanie, procedury końcowe, badanie wstępne). Taka komunikacja powinna obejmować główne kwestie rachunkowe lub audytowe, które zdaniem audytora są istotne ze względu na ryzyko istotnych nieprawidłowości.

Niezależność, obiektywizm i profesjonalny sceptycyzm audytora

Audytor musi zachować niezależność. Komitet Audytu powinien znać wymogi statutowe i regulacyjne dotyczące niezależności biegłych rewidentów. Kompetencje techniczne to nie wszystko. Aby świadczyć usługi na najwyższym poziomie, audytora powinien charakteryzować wysoki poziom obiektywizmu i profesjonalnego sceptycyzmu. Komunikacja Komitetu Audytu z audytorem dostarcza wielu okazji do oceny tych cech. Szacunki i profesjonalny osąd to istotna część sprawozdania finansowego (np. wartość godziwa, utrata wartości). Audytor musi potrafić dokonać oceny metod i założeń szacunków oraz, jeśli zajdzie taka potrzeba, zweryfikować założenia kierownictwa. Aby sprawdzić obiektywizm i sceptycyzm audytora, Komitet Audytu powinien zwrócić uwagę na szczerość i treść odpowiedzi audytora na pytania otwarte do partnera i zespołu audytowego. Przykłady tematów to wyzwania dotyczące sprawozdawczości finansowej spowodowane modelem biznesowym spółki, jakość zespołu finansowego, solidność systemu kontroli wewnętrznej, zmiany zasad rachunkowości lub założeń dla kluczowych szacunków. Audytor powinien znać procesy, które badał oraz podsumować dowody księgowe, na podstawie których dokonał oceny istotnych szacunków i osądów. Powinien także określić czy sprawozdanie finansowe spełniają wymogi ustawy.

Dowiedz się więcej o współpracy Komitetu Audytu z niezależnym biegłym rewidentem w sekcji Komitet Audyt w Praktyce.

Roczna ocena niezależnego biegłego rewidenta

Co roku Komitet Audytu powinien dokonać oceny pracy niezależnego biegłego rewidenta. Na podstawie wyników oceny komitet może podjąć decyzję czy podtrzymać rekomendację audytora na kolejny rok. Ocena powinna obejmować kwalifikacje i przebieg pracy audytora; jakość komunikacji z Komitetem Audytu i spółką, niezależność audytora, obiektywizm i sceptycyzm. Ocena roczna powinna bazować na doświadczeniach Komitetu Audytu ze współpracy tegorocznej (prezentacje, raporty, komunikacja formalna i ad hoc) oraz wnioskach z oceny zeszłorocznej. Ważne jest także, aby uzyskać ocenę od pracowników spółki, w tym kierownictwa, audytu wewnętrznego oraz kluczowej kadry kierowniczej.

Jakość świadczonych usług i zespół audytowy

Ocena niezależnego biegłego rewidenta zaczyna się od oceny świadczonych usług przez zespół audytowy w trakcie badania sprawozdań finansowych i w trakcie całego roku. Z racji tego, że jakość audytu głównie zależy od poszczególnych osób prowadzących badanie, Komitet Audytu powinien również ocenić czy członkowie zespołu posiadają odpowiednie umiejętności i doświadczenie i będą w stanie wskazać/zarządzić największe ryzyka spółki w zakresie sprawozdawczości finansowej oraz czy będą mieli możliwość kontaktu z wewnętrznymi ekspertami technicznymi w trakcie badania. Zespół audytowy powinien dokonać oceny ryzyka przed audytem, w tym oceny ryzyka nadużyć. W trakcie badania audytor powinien prezentować odpowiednią wiedzę o spółce, branży i otoczeniu gospodarczym. Ponadto, audytor powinien zidentyfikować i rozwiązać wszystkie kwestie rachunkowe wynikające ze zmian w spółce, branży oraz zmian w standardach rachunkowości. Komitet Audytu powinien również wziąć pod uwagę jakość badania przeprowadzanego w różnych lokalizacjach.