EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Jednym z narzędzi umożliwiających zabezpieczenie pozycji podatników w zmieniającym się otoczeniu prawnym są interpretacje indywidualne. Ich moc ochronna nie jest jednak dana raz na zawsze. Warto zebrać otrzymywane przez lata interpretacje indywidualne i potwierdzić, czy nadal efektywnie wspierają korzystne rozliczenia podatkowe.
Artykuł jest częścią cyklu tekstów przygotowanych w ramach praktyki Postępowań podatkowych i sądowych.
Zapraszamy do lektury:
Ograniczenie ochrony wynikającej z posiadanych przez podatnika interpretacji indywidualnych
Prawo podatkowe podlega nieustannym zmianom. Wynika to nie tylko z działań ustawodawcy, ale także z praktyki stosowania przepisów – kształtowanej przez wydawane wyroki, objaśnienia itp.
W marcu 2017 r. weszły w życie przepisy, które zmieniły organizację służb celno-skarbowych, w tym również tych odpowiedzialnych za wydawanie interpretacji przepisów prawa podatkowego. Wspomniane interpretacje indywidualne to narzędzia zabezpieczające pozycję podatnika, które wydaje wyspecjalizowany organ Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Należy jednak monitorować, czy mają one wciąż zastosowanie. Zmniejszenie / brak możliwości powoływania się na interpretacje może wynikać ze sposobu wypełnienia wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej ORD-IN, faktycznej realizacji zdarzenia podatkowego czy nawet wprost z przepisów prawa.
Przykładowo, ochrona nie przysługuje, jeżeli przedmiot interpretacji stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:
- z zastosowaniem klauzuli GAAR;
- w związku z nadużyciem prawa w zakresie VAT;
- z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści;
- ze względu na moment wystąpienia skutków podatkowych zdarzenia będącego przedmiotem interpretacji;
- ze względu na zmiany cech podmiotowych podatnika (np. w wyniku zawiązania podatkowej grupy kapitałowej (PGK), wykorzystania spółek osobowych, wydzielenia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, fuzji i przejęć).
Interpretacje indywidualne uzyskane w przeszłości mogły zostać ponadto z urzędu uchylone, zmienione lub istnieje możliwość, że stwierdzono ich wygaśnięcie.
Interpretacje indywidualne na celowniku kontrolujących
Organy podatkowe, weryfikując rozliczenia podatników, często próbują kwestionować moc ochronną posiadanych interpretacji indywidualnych, w szczególności z uwagi na nawet potencjalnie nieznaczne różnice pomiędzy opisem zdarzenia we wniosku o wydanie interpretacji a stanem faktycznym, który zaistniał, lub niewłaściwe sformułowanie opisu zdarzenia we wniosku. Dzieje się tak przykładowo poprzez dokonanie przez wnioskodawcę częściowego rozstrzygnięcia kwestii prawnych, których organ interpretacyjny nie oceniał, ale przyjął za wnioskodawcą. Kontrolujący mogą następczo dane kwestie ocenić inaczej niż wnioskodawca, co skutkuje nieuwzględnieniem interpretacji z uwagi na te różnice.
Wymowny w tej kwestii jest też projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej z 13 czerwca 2023 r., który przewiduje szereg zmian dotyczących interpretacji indywidualnych, w tym m.in.: ograniczenie trwałości i mocy ochronnej do 5 lat; utrata ważności interpretacji wydanych przed wejściem w życie nowelizacji; możliwość zmiany/wygaśnięcia części funkcjonujących interpretacji.
Co zrobić, jeśli interpretacje już nie chronią?
Stosowanie się do interpretacji indywidualnych, które już nie chronią lub ich moc ochronna może zostać zakwestionowana, skutkuje pojawieniem się ryzyka stwierdzenia nieprawidłowości rozliczeń podatkowych i poniesienia przez podatnika związanych z tym konsekwencji finansowych czy nawet karnych skarbowych.
W tej sytuacji, w celu upewnienia się, że interesy podatnika są odpowiednio zabezpieczone – warto sprawdzić otrzymywane przez lata interpretacje indywidualne i zweryfikować, czy wciąż obowiązują podatnika i czy w związku z tym może on korzystać z określonych form rozliczeń podatkowych.
Okiem eksperta EY
Priorytetowa jest weryfikacja m.in. poprawności istnienia posiadanej interpretacji w obiegu prawnym, ale też zbieżności okoliczności faktycznych opisanych we wniosku z tymi, które wystąpiły po uzyskaniu interpretacji. Dodatkowo zbadania wymagają w szczególności te kwestie, co do których istnieją rozbieżne stanowiska organów i sądów. W celu kompleksowego zabezpieczenia prawidłowości rozliczeń podatników niezbędne może być uzyskanie interpretacji w zakresie zdarzeń niepokrytych posiadanymi interpretacjami, udokumentowanie utrwalonej praktyki interpretacyjnej, jeśli aktualna linia interpretacyjna jest korzystna, albo podjęcie dodatkowych kroków, przykładowo wystąpienie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty.
Newsletter Bezpieczny Podatnik
Subskrybuj newsletter i otrzymuj informacje o najważniejszych zmianach w przepisach podatkowych istotnych z punktu widzenia bezpieczeństwa i stabilności prowadzenia firmy.
Podsumowanie
Sam ustawodawca dostrzega potrzebę weryfikacji i aktualizacji bazy danych wydanych interpretacji indywidualnych. W celu zabezpieczenia rozliczeń podatkowych dokonywanych na podstawie interpretacji warto dokonać ich merytorycznej analizy oraz zorientować się, czy interpretacje nadal chronią. Zmieniający się stan interpretacyjny i orzecznictwo pozwalają również na korzystne zabezpieczenie pozycji rozliczeń podatnika, stąd też okresowa weryfikacja takich możliwości w sposób szczególny może doprowadzić do zwiększenia należytej staranności w podmiocie.
Jak EY może pomóc
Zespół Doradztwa w postepowaniach podatkowych i sądowych zapewnia pełne wsparcie dla firm w procesie kontroli i postępowań prowadzonych przez organy podatkowe, minimalizując ryzyko odpowiedzialności za błędy podatkowe i dbając o skuteczną reprezentację. Tworzymy strategie podatkowe, które ograniczają ryzyko kontroli oraz zapewniają bezpieczeństwo firmy w trakcje kontroli. Pomagamy w odzyskiwaniu nadpłat podatkowych, identyfikując potencjalne nadpłaty i prowadząc efektywne postępowanie nadpłatowe.
Przeczytaj więcejLider
-
Agnieszka TałasiewiczEY Polska, Doradztwo Podatkowe, Partner
-
Michał GojEY Polska, Doradztwo Podatkowe, Partner
-
Bartosz CzerwińskiEY Polska, Doradztwo Podatkowe, Partner
-
Doradztwo podatkowe EY w zakresie podatków krajowych łączy usługi planowania podatkowego i doradztwa. EY oferuje wnikliwe, obejmujące wiele krajów usługi, spójne na każdym etapie cyklu podatkowego: planowania, księgowości, sprawdzenia zgodności z przepisami i sporów podatkowych.
Przeczytaj więcej -
Nasz cyfrowy zespół podatkowy robi głębokie nurkowanie, aby spojrzeć na Twoją funkcję podatkową pod każdym kątem, od opodatkowania po operacje związane z funkcjami podatkowymi. Dowiedz się więcej.
Przeczytaj więcej -
Specjaliści EY świadczą usługi w zakresie rachunkowości podatkowej oraz zarządzania ryzykiem podatkowym. Dzięki doświadczeniu i szerokiej praktyce rynkowej oraz obsłudze klientów z wielu gałęzi biznesu, EY precyzyjnie pomaga przedsiębiorstwom w podatkowych procesach raportowych, procedurach nadzoru wewnętrznej rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej.
Przeczytaj więcej
Contact
Want to know more? Contact us.