Unijny pakiet ViDA – najnowszy harmonogram prac

W 2024 obowiązkowe e-fakturowanie możliwe bez zgody UE

Jeśli pakiet ViDA zostanie przyjęty w 2024 r., to przedsiębiorców czekają ważne zmiany w zakresie e-fakturowania. Zgodnie bowiem z jego najnowszą wersją już po 20 dniach od opublikowania przepisów w Dzienniku Urzędowym UE państwa członkowskie będą mogły wprowadzić obowiązek wystawiania e-Faktur w transakcjach krajowych przez zarejestrowane przedsiębiorstwa bez konieczności uzyskania uprzedniej zgody Komisji Europejskiej. O taką zgodę musiała wystąpić Polska w 2021 r. [1]

Ponadto, wystawianie e-Faktur nie będzie już uzależnione od zgody klienta, dlatego jeśli państwo członkowskie wprowadzi system krajowy e-Faktur, to przedsiębiorcy muszą być przygotowani na ich akceptację i przetwarzanie.

W 2026 drobne zmiany w pakiecie e-commerce

Obecnie przedsiębiorcy z UE w przypadku transgranicznej sprzedaży towarów i usług elektronicznych B2C muszą naliczać podatek VAT w kraju klienta. Jednak firmy, których sprzedaż nie przekracza progu 10 000 euro, mogą pobierać podatek VAT w kraju siedziby. Po zaproponowanych zmianach do tego progu będą wliczane wyłącznie towary wysłane z państwa członkowskiego, w którym sprzedawca ma siedzibę.

Dodatkowo, od 2026 r. za pośrednictwem OSS (One Stop Shop) będzie można raportować transgraniczne dostawy gazu ziemnego oraz energii cieplnej i chłodniczej.

Warto podkreślić, że w najnowszej wersji pakietu ViDA nie uwzględniono planowanych pierwotnie zmian mających na celu rozszerzenie instytucji tzw. uznanego dostawcy (deemed supplier, czyli de facto dokonującego dostawy dla celów VAT) w odniesieniu do platform sprzedażowych.

W 2027 nowe zasady gospodarki platform krótkoterminowego zakwaterowania i transportu pasażerskiego; jednolita rejestracja VAT

Platformy krótkoterminowego zakwaterowania i transportu pasażerskiego

Platformy umożliwiające krótkoterminowy wynajem obiektów noclegowych i drogowy transport pasażerski będą zobowiązane do działania w roli uznanych dostawców do celów podatku VAT. Oznacza to, że będą musiały naliczać i pobierać podatek VAT w imieniu dostawcy, chyba że dostawca przekaże operatorowi platformy ważny numer identyfikacyjny VAT i zadeklaruje zamiar samodzielnego rozliczania podatku VAT.

Wprowadzono jednak wyjątek, który umożliwia państwom członkowskim wyłączenie tych zasad wobec sprzedawców krótkoterminowego wynajmu zakwaterowania i usług drogowego transportu osób świadczonych przez małe i średnie przedsiębiorstwa uczestniczące w programie MŚP 2025.

Zasadzie uznanego dostawcy nie będą podlegać także biura podróży.

W porównaniu z pierwotną wersją pakietu ViDA zawężono definicję „zakwaterowania krótkoterminowego” z 45 do 30 dni i zapewniono państwom członkowskim elastyczność w zakresie dodawania większej liczby warunków.

Jednolita rejestracja VAT

Pakiet ViDA ma ograniczyć obowiązki posiadania przez jeden podmiot wielu rejestracji na potrzeby VAT w poszczególnych krajach UE. Zostanie to zrealizowane poprzez:

• rozbudowę procedury OSS tak, aby uwzględnić różne scenariusze, w tym sprzedaż towarów między przedsiębiorcami a konsumentami (B2C) przez dostawców niemających siedziby w państwie członkowskim, w którym rozpoczynają się lub kończą transport towarów, sprzedaż towarów wraz z instalacją i montażem oraz dostawy gazu, energii elektrycznej, ciepła, energii chłodniczej i towarów na statkach, samolotach i pociągach;
• wprowadzenie nowego reżimu OSS w zakresie transgranicznych transferów towarów własnych, który umożliwi przedsiębiorcom zgłaszanie tych transakcji w jednym państwie członkowskim, niezależnie od tego, skąd towary są transportowane;
• poszerzenie zakresu obowiązkowego odwrotnego obciążenia na wszystkie dostawy towarów i usług między przedsiębiorstwami (B2B) realizowane przez przedsiębiorstwa, które nie mają siedziby ani nie są zarejestrowane w kraju, w którym należny jest podatek VAT, jeżeli klient jest zarejestrowany w tym państwie członkowskim.

W 2030 raportowanie cyfrowe i fakturowanie elektroniczne

Fakturowanie elektroniczne

Wszyscy przedsiębiorcy dokonujący transakcji objętych wymogami w zakresie raportowania cyfrowego (DRR - Digital Reporting Requirements) będą mieć obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Faktura elektroniczna będzie musiała mieć ustrukturyzowany format i być zgodna z europejską normą dotyczącą e-fakturowania (EN16931). Inne formaty, w tym papierowy, będą mogły być stosowane w przypadku innych transakcji, np. dostaw krajowych lub dostaw do krajów trzecich.

Faktury będą musiały zostać wystawione nie później niż 10 dnia po dokonaniu transakcji (w pierowtnej wersji pakietu zakładano termin dwudniowy). Co ważne, w odróżnieniu od pierwotnej propozycji, zaktualizowana wersja pozwala państwom członkowskim uznać posiadanie faktury elektronicznej za istotny warunek odliczenia podatku VAT.

Raportowanie cyfrowe

Cyfrowe raportowanie transakcji wewnątrzwspólnotowych do organów podatkowych będzie obowiązkowe w przypadku:

• sprzedaży towarów z zerową stawką VAT klientom będącym podatnikami VAT w innych państwach członkowskich,
• wewnątrzunijnego nabycia towarów,
• transgranicznej sprzedaży i zakupie towarów i usług, w przypadku której klient jest odpowiedzialny za zapłacenie podatku VAT w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia.

Każde państwo członkowskie będzie miało jednak swobodę opracowania własnych protokołów sprawozdawczych i specyfikacji technicznych.

Nowy system DRR zastąpi funkcjonujące obecnie informacje podsumowujące (VAT-UE). Ma to stanowić ułatwienie dla przedsiębiorców, a jednocześnie, przyczynić się do ograniczenia skali oszustw mających na celu wyłudzenie podatku VAT, ci będzie konsekwencją przekazywania danych w czasie rzeczywistym (w praktyce w ciągu 10 dni od daty faktury).

W 2035 ujednolicenie raportowania transakcji krajowych i wewnątrzwspólnotowych

Do 1 stycznia 2035 r. państwa, które wdrożyły już krajowe obowiązkami w zakresie raportowania cyfrowego będą musiały dostosować swoje systemy do nowego DRR.