Okiem eksperta EY
Jak widać, mechanizmy promocyjne są bardzo zróżnicowane i już sama klasyfikacja podatkowa świadczeń realizowanych w ramach akcji promocyjnych może stanowić wyzwanie. Przepisy ustawy o VAT nie zawsze są w stanie dogonić kreatywność działów marketingowych, a lokalna i unijna praktyka podatkowa jest w tym zakresie często niejednoznaczna. Pamiętać należy także o odmiennych zasadach opodatkowania dostaw towarów, świadczenia usług, jak i rozliczeń B2C oraz B2B.
Wskazane w artykule przykłady budzą więc uzasadnione wątpliwości na gruncie VAT. Usługi marketingowe wymagają nie tylko właściwego udokumentowania, ale może im towarzyszyć szereg dodatkowych świadczeń, które są odmiennie rozliczane do celów podatkowych. Z kolei świadczenia nieodpłatne z podatkowego punktu widzenia mogą być traktowane na równi z odpłatnymi i podlegać opodatkowaniu – niemniej, przepisy w tym zakresie nie zawsze dają jasną odpowiedź, czy taka klasyfikacja jest poprawna. Istnieją odrębne przepisy stanowiące lokalną implementację tzw. dyrektywy voucherowej określające, jak należy rozliczać bony (vouchery). Brak jednak szczegółowych przepisów dotyczących kuponów rabatowych. Dodatkowe trudności pojawiają się również w przypadku akcji realizowanych z udziałem podmiotów trzecich (agencji marketingowych, sieci handlowych, różnego rodzaju pośredników czy podmiotów zagranicznych), lub gdy koszty danej akcji (np. rabatowej) finansuje inny podmiot – takie płatności czy „zwrot kosztów” także mogą podlegać opodatkowaniu.
Nieprawidłowe rozliczanie i dokumentowanie realizowanych akcji promocyjnych niesie ryzyko zaniżenia podatku należnego (do zapłaty) albo zawyżenia podatku naliczonego (do zwrotu). Kluczowe jest więc określenie, czy świadczenia realizowane w ramach akcji promocyjnych podlegają VAT, a jeśli tak – kiedy powstaje obowiązek podatkowy, jak ustalić miejsce opodatkowania oraz jak udokumentować dane świadczenie. Warto w tym zakresie skorzystać z pomocy ekspertów podatkowych, którzy nie tylko zweryfikują realizowane akcje promocyjne oraz przeprowadzą analizę właściwego sposobu rozliczania świadczeń dla potrzeb VAT, ale również udzielą rekomendacji co do ewentualnych dalszych kroków niezbędnych do prawidłowego rozliczenia podatku.