EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Pakiet reformujący ustawy o podatkach dochodowych, wprowadzany w ciągu ostatnich 3 lat, przyniósł liczne zmiany w ich rozliczeniach. Oprócz głośnych, medialnych zmian, Polski Ład uszczegółowił też mniej znane przepisy, które Polska zobowiązana była wdrożyć jako członek Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD).
Polski Ład i zmiany w opodatkowaniu CFC
Polski Ład wprowadził daleko idące zmiany w opodatkowaniu CFC, które mogą być istotne dla polskich podatników (osób fizycznych oraz osób prawnych) posiadających m.in. prawa głosu, udział w kapitale, udział w zysku zagranicznych spółek/ fundacji/ trustów. Zmiany dotyczą poniższych kwestii.
- Wprowadzenie dodatkowych rodzajów zagranicznych spółek kontrolowanych podlegających opodatkowaniu CFC, tj. spółek posiadających określone aktywa i osiągających niskie dochody.
- Dodanie nowych kategorii tzw. „przychodów pasywnych” branych pod uwagę przy ustalaniu zakresu opodatkowania CFC np. przychodów ze świadczenia usług niematerialnych (doradczych, reklamowych, zarządzania i kontroli).
- Rozszerzenie katalogu podmiotów uwzględnianych przy kalkulacji prawa głosu, udziału w kapitale, udziału w zysku zagranicznych spółek/ fundacji/ trustów również o polskich rezydentów podatkowych niepowiązanych z podatnikiem.
- W niektórych przypadkach ustawa zakłada opodatkowanie 8% wartości bilansowej aktywów zagranicznej spółki kontrolowanej.
Newsletter Podatki międzynarodowe
Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego.
Raport OECD a opodatkowanie dochodów wielonarodowych
Raport OECD Action 3 z 2015 r. określał konieczność opodatkowania dochodów wielonarodowych przedsiębiorstw w sposób uniemożliwiający przesuwanie ich do jurysdykcji, w których uniknęłyby opodatkowania. Jednym z jego elementów było zdefiniowanie i określenie sposobu opodatkowania w kraju dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych (ang. Controlled Foreign Entities; CFC). Ustawa określa kilka kryteriów uznania spółki za CFC. Jednym z nich, wprowadzonym przez reformę z 2021 r., jest przekroczenie przez nią progu przychodowego określonego wzorem: „(b + c + d) × 20%, w którym poszczególne litery oznaczają:
- b - wartość bilansową aktywów jednostki,
- c - roczne koszty zatrudnienia jednostki,
- d - zakumulowaną (zsumowaną) dotychczasową wartość odpisów amortyzacyjnych w rozumieniu przepisów o rachunkowości”.
Zmienne te nie zostały jednak zdefiniowane ani w ustawie o PIT, ani ustawie o CIT. W szczególności wątpliwości może sprawiać obliczenie rocznych kosztów zatrudnienia jednostki: czy dotyczą one wyłącznie wynagrodzeń wypłacanych zatrudnionym w rozumieniu kodeksu pracy, czy również zleceniobiorcom lub współpracownikom.
Nie jest też jasne czy należy obliczać te roczne koszty zatrudnienia jednostki w myśl polskich przepisów o rachunkowości, czy może trzeba zasięgnąć w tym celu do prawa miejscowego dla siedziby, bądź głównego miejsca uzyskiwania dochodów przez CFC. Odpowiedzi na te pytania nie przynoszą wspomniany wyżej Raport OECD, uzasadnienie do ustawy zmieniającej, komentarze do ustaw PIT i CIT, ani wytyczne Ministerstwa Finansów. Organy podatkowe nie wydały też w tej sprawie żadnych interpretacji indywidualnych.
Kiedy należy złożyć zeznanie podatkowe?
Zgodnie z ustawą o CIT, podatnicy zobowiązani do składania zeznania CIT-CFC muszą złożyć je przed upływem 9 miesięcy od zakończenia roku podatkowego, co oznacza, że pierwsi podatnicy CIT musieli złożyć to zeznanie do 30 września 2023 r.
Jak EY może pomóc
Podatki międzynarodowe oraz planowanie podatkowe - dowiedź się jak dostosować strategię podatkową do warunków panujących na konkurencyjnym rynku. Skorzystaj z doświadczenia specjalistów i doradców podatkowych EY.
Przeczytaj więcejLider
-
Łukasz JeśkiewiczEY Polska, Doradztwo Podatkowe, Dział Międzynarodowych Usług Podatkowych i Transakcyjnych, Partner
-
Andrzej BrodaEY CESA International Tax and Transaction Services (ITTS) Leader; Partner, ITTS, EY Doradztwo Podatkowe Krupa sp. k.
Podsumowanie
Nie jest wciąż znana praktyka organów podatkowych w zakresie egzekwowania nowych przepisów i dopiero w ciągu najbliższych kilku lat będzie wiadomo jaki powinien być prawidłowy sposób liczenia progu przychodowego określającego obowiązek złożenia deklaracji CFC. Jednak do tego czasu podatnicy będą borykać się ze skutkami niejasności reformy.
Polecane artykuły
Zaniechana inwestycja jako koszt uzyskania przychodu
Aby spółka mogła zaliczyć wydatki poniesione w związku z zaniechaną inwestycją do kosztów uzyskania przychodu, musi nie tylko podjąć decyzję o trwałym i definitywnym zaniechaniu inwestycji, lecz także potwierdzić decyzję stosownym protokołem likwidacyjnym dokumentującym jej skutki. Co jeszcze?
Zasady alokacji kosztów i przychodów do stałego zakładu
Zasada alokacji kosztów i przychodów opiera się na kryterium bezpośredniego powiązania zysków lub kosztów z działalnością wykonywaną przez zagraniczną spółkę w ramach zakładu. Jakie są kluczowe kryteria i zasady alokacji?
Znaki towarowe na celowniku GAAR
Opłaty licencyjne oraz inne wewnątrzgrupowe przepływy finansowe, takie jak np. odsetki czy wynagrodzenia za usługi niematerialne wywołują złożone konsekwencje podatkowe. Jakie?