EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Od 1 stycznia 2022 roku neutralność podatkowa reorganizacji (połączenie, podział, wymiana udziałów) została uzależniona od wypełnienia dodatkowych warunków, a w praktyce — ograniczona.
Do końca 2021 roku restrukturyzacje były neutralne podatkowo dla stron transakcji pod warunkiem, że spełniały określone warunki. Neutralność podatkowa dotyczyła sytuacji, w których restrukturyzacje były przeprowadzane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych oraz rozliczane na zasadach rynkowych, a także spełniały warunki dotyczące konkretnie danej kategorii transakcji.
Obecnie restrukturyzacja spółek — w tym również o charakterze transgranicznym — jest co do zasady neutralna podatkowo przy założeniu wypełnienia poniższych dodatkowych warunków:
- wycena restrukturyzowanego majątku jest kontynuowana oraz
- udziały (akcje) będące przedmiotem restrukturyzacji nie zostały nabyte lub objęte w wyniku wymiany udziałów albo przyznane w wyniku innego łączenia, lub podziału (neutralność tylko pierwszej reorganizacji).
Brak wypełnienia powyższych warunków skutkuje opodatkowaniem transakcji. W praktyce oznacza to, że jeśli na przykład udziały spółki przejmowanej/dzielonej były kiedykolwiek przedmiotem reorganizacji, może to skutkować opodatkowaniem wspólnika, również w przypadku, gdy nie jest on polskim rezydentem.
Newsletter "Podatki międzynarodowe"
Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego.
Jednocześnie ustawodawca nie przewiduje żadnych ograniczeń czasowych w zakresie weryfikacji wcześniejszych reorganizacji. Ciężar dowodu, że udziały będące przedmiotem reorganizacji nie zostały w przeszłości nabyte lub objęte w ramach innego rodzaju operacji restrukturyzacyjnych, spoczywa na podatniku.
Ponadto na gruncie wprowadzonych przepisów art. 7b ustawy o CIT pojawiają się wątpliwości w zakresie zaklasyfikowania ewentualnego przychodu powstającego po stronie wspólnika do określonego źródła przychodu.
Oznacza to, że planując reorganizację, należy przeanalizować skutki podatkowe przeprowadzanych działań, w tym w szczególności wszelkie dotychczasowe restrukturyzacje w grupie, gdyż tego rodzaju operacje mogą podlegać opodatkowaniu w Polsce, również po stronie podmiotów zagranicznych.
Twoje korzyści ze współpracy z EY
- Maksymalne ograniczenie ryzyka podatkowego dla grupy kapitałowej.
- Zabezpieczenie transakcji od strony podatkowej (np. opinia podatkowa, wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej lub opinii zabezpieczającej, defense file).
- Bezpieczeństwo dzięki profesjonalnej ocenie i zarządzaniu ryzykiem.
Podsumowanie
Jeśli chcesz wiedzieć, co EY może dla Ciebie zrobić w zakresie międzynarodowego prawa podatkowego oraz planowania podatkowego skontaktuj się z nami.
Autorką alertu jest Patrycja Patalas, Manager Business Tax Advisory w EY
Jak EY może pomóc
-
Podatki międzynarodowe oraz planowanie podatkowe - dowiedź się jak dostosować strategię podatkową do warunków panujących na konkurencyjnym rynku. Skorzystaj z doświadczenia specjalistów i doradców podatkowych EY.
Przeczytaj więcej -
Nasz cyfrowy zespół podatkowy robi głębokie nurkowanie, aby spojrzeć na Twoją funkcję podatkową pod każdym kątem, od opodatkowania po operacje związane z funkcjami podatkowymi. Dowiedz się więcej.
Przeczytaj więcej -
Specjaliści EY świadczą usługi w zakresie rachunkowości podatkowej oraz zarządzania ryzykiem podatkowym. Dzięki doświadczeniu i szerokiej praktyce rynkowej oraz obsłudze klientów z wielu gałęzi biznesu, EY precyzyjnie pomaga przedsiębiorstwom w podatkowych procesach raportowych, procedurach nadzoru wewnętrznej rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej.
Przeczytaj więcej
Polecane artykuły
Opublikowany przez Radę Ministrów projekt ustawy o zmianie Kodeksu spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw (projekt niniejszym tekście komentowany w kształcie z 15 grudnia 2022 r.) zakłada liczne zmiany w odniesieniu do opodatkowania operacji transgranicznych i krajowych oraz sposobu ich zabezpieczenia.
Tax Agenda: Twój osobisty nawigator po wyzwaniach podatkowych
Wychodząc naprzeciw nowym wyzwaniom dla kadry zarządzającej, eksperci EY przygotowali przegląd najważniejszych tematów podatkowych – Tax Agendę. Stanowi ona doskonałe źródło informacji. Tax Agenda umożliwia dostęp do rzetelnych i bezpłatnych materiałów, a także możliwość konsultacji z ekspertem.