EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Trwają prace, mające na celu finalizację projektu polskiej ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym wdrażającej unijną dyrektywę dotyczącą globalnych zasad przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania, w formie globalnego minimalnego podatku (zasady GloBE). O etapie prac legislacyjnych informuje w komunikacie Kancelaria Prezesa Rady Ministrów. Publikacja projektu polskiej ustawy oczekiwana jest w najbliższym terminie.
Na podstawie oficjalnych informacji udostępnionych na stronie Kancelarii Prezesa Rady Ministrów (https://www.gov.pl/web/premier/projekt-ustawy-o-opodatkowaniu-wyrownawczym-jednostek-wchodzacych-w-sklad-grup-miedzynarodowych-i-krajowych), trwają prace, mające na celu finalizację projektu polskiej ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym wdrażającej unijną dyrektywę (Dyrektywa) dotyczącą globalnych zasad przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania, w formie globalnego minimalnego podatku (zasady GloBE). Publikacja projektu polskiej ustawy oczekiwana jest w najbliższym terminie. Więcej o implementacji zasad globalnego podatku minimalnego można przeczytać w artykule pt. "„BEPS 2.0: System globalnego minimalnego opodatkowania wystartował 1 stycznia 2024 r”.
Oczekiwany kierunek implementacji Dyrektywy w Polsce
Zgodnie z udostępnionymi informacji, projekt polskiej ustawy ma wprowadzić trzy rodzaje podatków wyrównawczych (ang. top-up tax), tj.:
- globalny podatek wyrównawczy - w Dyrektywie określanego mianem zasady włączenia dochodu do opodatkowania (ang. income inclusion rule, IIR);
- krajowy podatek wyrównawczy - w Dyrektywie określanego mianem kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego (ang. qualified domestic top-up tax, QDMTT);
- podatek od niedostatecznie opodatkowanych zysków - w Dyrektywie określanego mianem zasady niedostatecznie opodatkowanych zysków (ang. undertaxed profit rule, UTPR).
Newsletter "Podatki międzynarodowe"
Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego.
Dodatkowo, projekt polskiej ustawy wdrażającej Dyrektywę ma uwzględniać treść tzw. ram implementacyjnych, tj. komentarza do modelowych zasad GloBE, wytycznych administracyjnych oraz dokumentu o deklaracji informacyjnej GloBE, w tym w zakresie tzw. bezpiecznych przystani (ang. safe harbours).
Możliwość ograniczenia obowiązków administracyjnych, raportowych oraz podatkowych
Wdrożenie przepisów Dyrektywy może nałożyć istotne obowiązki administracyjne, raportowe i podatkowe na polskie podmioty. Podmioty objęte zakresem polskiej ustawy mogą jednak skorzystać z określonych przepisów w celu złagodzenia tych obciążeń.
W szczególności:
- Korzystanie z bezpiecznych przystani, w tym przejściowe bezpieczne przystani CbCR, które mogą obniżyć obowiązki administracyjne, raportowe i podatkowe. Więcej informacji na ten temat można przeczytać w artykule pt. "BEPS 2.0: Filar II — tymczasowe bezpieczne przystanie (transitional safe harbour rules)".
- Zastosowanie QDMTT może pozwolić na przeprowadzenie wymaganych kalkulacji na podstawie przepisów polskiej ustawy, co ułatwia ograniczenie obowiązków administracyjnych.
- Zastosowanie wyłączenia dla jednostek posiadających substrat majątkowo-osobowy może skutkować obniżeniem należnego podatku uzupełniającego. Więcej informacji na temat w artykule pt. "BEPS 2.0 – wpływ systemu globalnego minimalnego opodatkowania na polskie podmioty funkcjonujące w grupach międzynarodowych".
Dalsze kroki
Rekomendujemy bieżące monitorowanie prac nad polską ustawą implementującą przepisy Dyrektywy. Jednocześnie, warto przypomnieć, że termin na wdrożenie polskich przepisów wskazany w Dyrektywie upłynął z końcem 2023 r. Mimo takiego opóźnienia w przyjęciu polskiej ustawy, w roku podatkowym 2024, polskie podmioty będące częścią międzynarodowych grup, których roczne skonsolidowane przychody są równe lub przekraczają 750 milionów euro, mogą być efektywnie objęte zasadami systemu globalnego minimalnego podatku ze względu na przepisy obowiązujące w innych krajach. Dotyczy to w szczególności obowiązku kalkulacji ETR na potrzeby sporządzenia globalnej deklaracji podatkowej (ang. global information return).
Podsumowanie
W roku podatkowym 2024 polskie firmy będące częścią międzynarodowych grup mogą podlegać globalnym zasadom minimalnego podatku ze względu na przepisy innych krajów. Dotychczas Polska nie uchwaliła przepisów krajowych implementujących unijne regulacje. Trwające prace legislacyjne nad polską ustawą implementującą zasady globalnego minimalnego podatku zgodnie z dyrektywą UE zbliżają się do końca. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2024 r.
Jak EY może pomóc
Globalny podatek minimalny w Polsce - jaki obowiązki nakłada na spółki? Kogo obejmuje ten podatek? EY oferuje pomoc firmom w poruszaniu się po regulacjach Filar II (BEPS 2.0). Sprawdź zakres tej pomocy.
Przeczytaj więcejLider
-
Andrzej BrodaEY CESA International Tax and Transaction Services (ITTS) Leader; Partner, ITTS, EY Doradztwo Podatkowe Krupa sp. k.
-
Radosław KrupaEY Polska, Partner
Polecane artykuły
Trendy w kontroli – ryzyko w zakresie WHT i GAAR
Ryzyko potencjalnej kontroli niejednokrotnie spędza sen z powiek osobom odpowiedzialnym za rozliczenia podatkowe spółek. W kręgu zainteresowań organów skarbowych znajdują się ostatnio rozliczenia w zakresie podatku u źródła (WHT). Organ podatkowy kwestionuje też efekty podejmowanych przez podatników „optymalizacji podatkowych”.
BEPS 2.0: Aktualny stan prac oraz następne kroki
W najbliższych tygodniach opublikowany zostanie projekt ustawy wdrażającej unijną dyrektywę w zakresie systemu globalnego minimalnego opodatkowania. Polskie przepisy w tym zakresie będą obowiązywały od 1 stycznia 2025 r.
BEPS 2.0: Filar II — globalna deklaracja podatkowa
W ramach Inclusive Framework uzgodniony został wzór deklaracji podatkowej, dotyczącej globalnego minimalnego opodatkowania (ang. global information tax return).