SLIM VAT 3 opublikowany

SLIM VAT 3 opublikowany


Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw zawierająca pakiet uproszczeń tzw. Slim VAT 3, została opublikowana.

Wdniu 5 czerwca br. ogłoszono długo wyczekiwany pakiet Slim VAT 3, czyli nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja wprowadza kolejne rozwiązania, które mają uprościć i przyspieszyć rozliczanie podatku VAT. W ustawie między innymi podwyższono limit wartości sprzedaży (z 1,2 mln euro do 2,0 mln euro), poniżej którego podatnik zaliczany jest do małych podatników, wprowadzono korekty podatku należnego w zakresie systemu TAX FREE oraz uregulowano zasady ustalania kursu przeliczeniowego dla faktur korygujących w przypadku, gdy faktura została wystawiona w walucie obcej.

Przypominamy, że dotychczasowe pakiety SLIM VAT 1 oraz SLIM VAT 2 (oznaczające Simple Local And Modern VAT) są efektem prowadzonego przez resort finansów audytu przepisów, mającego na celu dostosowanie ich do warunków działania małego i średniego biznesu. Pierwsze zmiany w ramach pakietu SLIM VAT 1 weszły w życie  1 stycznia 2021 r., natomiast zmiany z pakietu SLIM VAT 2 wdrożono częściowo w trakcie 2021 r., a w pozostałej części od początku 2022 r. Teraz ujawniona została kolejna odsłona pakietu.

Zgodnie z założeniami, SLIM VAT 3 ma usuwać wiele przestarzałych i zbędnych w dobie cyfrowych rozliczeń obowiązków, które wciąż spoczywają na przedsiębiorcach. Ministerstwo zaproponowało ponad 20 zmian mających na celu uproszczenie rozliczania VAT.

Zmiany skupiają się  na 7 obszarach:

Zmniejszenie formalności w obrocie międzynarodowym:

  • doprecyzowanie momentu wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w korektach deklaracji — w razie otrzymania dokumentów z opóźnieniem, transakcja wykazywana będzie w dacie powstania obowiązku podatkowego zamiast w dacie dokonania dostawy;
  • wyłączenie obowiązku posiadania faktury dla celów potwierdzenia możliwości odliczenia VAT przy transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT).

Uproszczenie rozliczania VAT:

  • rezygnacja z konieczności dokonywania korekty rocznej VAT naliczonego, jeżeli ostateczny współczynnik sprzedaży jest niższy i różni się nie więcej niż o 2 punkty procentowe od współczynnika wstępnego (aktualnie korekta jest wymagana jeśli różnica pomiędzy wstępną a ostateczną kalkulacją wynosi choćby 1 punkt procentowy);
  • wzrost progu, który pozwala na przyjęcie proporcji 100%, w przypadku gdy przekracza ona 98% - limit zostanie podniesiony z 500 zł do 10 tys. zł;
  • wprowadzenie sposobu korygowania transakcji rozliczonych w ramach OSS oraz IOSS, gdy podatnik nie korzysta już z procedur wprowadzonych tzw. pakietem e-commerce; oraz doprecyzowanie reguły alokacji dostaw łańcuchowych realizowanych przy użyciu interfejsu elektronicznego;
  • próg sprzedaży dla małego podatnika poniesiony do 2 mln euro rocznie.

Zmiany w zakresie dokumentowania transakcji:

  • uproszczenie i doprecyzowanie kursów walut stosowanych dla faktur korygujących in minus oraz in plus (w tym m.in. możliwość zastosowania jednego kursu waluty obcej dla zbiorczych faktur in minus z dnia poprzedzającego dzień wystawienia korekty; aktualnie należy stosować kurs właściwy dla każdej z transakcji objętej korektą);
  • brak konieczności drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych z kas rejestrujących online (w tym wirtualnych).

Złagodzenie przepisów dot. sankcji VAT:

  • obniżenie stawek preferencyjnych sankcji VAT z 20% do 10% oraz z 15% do 5%;
  • rezygnacja z automatyzmu w stosowaniu sankcji VAT - naczelnik US lub UCS będzie mógł odstąpić od jego ustalenia w określonych przypadkach.

Szerszy zakres zwolnień z VAT:

  • zmiany w zwolnieniach od VAT i cła dla importu towarów dla placówek dyplomatycznych.

Konsolidacja i ujednolicenie w zakresie wydawania wiążących informacji:

  • WIP, WIA i WIT mają być wydawane przez jeden organ — Dyrektora KIS;
  • ujednolicenie i doprecyzowanie sposobu wydawania WIS i WIA, tj. procedur ich wydawania, uchylania czy zmiany;
  • zlikwidowana zostanie opłata za wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej.

Zwiększenie płynności finansowej przedsiębiorców:

  • wprowadzenie możliwości dokonywania przelewów z rachunku VAT od członków grupy VAT do przedstawiciela tej grupy, który od 1 lipca 2022 r. (czyli od momentu wejścia w życie możliwości stosowania grupy VAT) będzie odpowiedzialny za regulowanie VAT przez grupę.;
  • rozszerzenie możliwość opłacania z rachunku VAT na inne podatki, np. podatku od sprzedaży detalicznej, podatku tonażowego lub tzw. podatku od małpek;
  • uproszczenie stosowania split payment dla faktoringu poprzez wprowadzenie dodatkowego sposobu uwolnienia się od odpowiedzialności solidarnej w sytuacji zmiany faktora.

W celu wprowadzenia rozwiązań z pakietu SLIM VAT 3 Ministerstwo Finansów znowelizuje przepisy ustawy o VAT prawa bankowego oraz prawa celnego.

Większość zmian wchodzi w życie 1 lipca 2023 r.


 

Okiem eksperta EY

Slim VAT 3 to nie rewolucja, lecz oczekiwana ewolucja rozliczeń VAT. Wyraźne podniesienie limitu obrotu dla małych podatników może poprawić sytuację wielu przedsiębiorców. Szersze grono będzie mogło skorzystać z kwartalnych rozliczeń VAT oraz metody kasowej. Kolejna grupa zmian wynika w orzecznictwa TSUE, który dość regularnie wytyka ustawodawcy, że przepisy polskiej ustawy o VAT nie są zgodne z unijną dyrektywą. Mowa o zmianie zasad wymierzania sankcji VAT oraz przepisów w sprawie rozliczania WNT. Obiecująca dla podatników jest przede wszystkim zmiana zakładająca brak automatyzmu w wymierzaniu sankcji VAT. Założenie indywidualizacji kary oraz możliwość różnicowania wysokości dodatkowego zobowiązania to krok w dobrym kierunku, który przynajmniej w założeniu ma sprzyjać większej sprawiedliwości. Inną kwestią jest, jak organy podatkowe będą z takiej możliwości korzystały w praktyce. Obawiam się, że kary „w górnych widełkach” zagrożenia wciąż będą normą. Część zmian powinna ucieszyć osoby zajmujące się rozliczaniem VAT. Upraszczają one lub doprecyzowują obecnie funkcjonujące rozwiązania. Uregulowanie kwestii kursów walutowych stosowanych przy korektach faktur, połączenie momentu ujęcia korekty WDT z obowiązkiem podatkowym, brak obowiązku drukowania dokumentacji z kas online – to drobne zmiany, które mogą sprawić, że rozliczenie tego podatku będzie prostsze. Regulują zagadnienia dotąd nieuregulowane, a także ograniczają formalizm. Wprowadzane przez Ministerstwo Finansów zmiany należy ocenić więc pozytywnie – obejmują wiele obszarów, na które od dawna czekają podatnicy i nie pogarszają ich sytuacji. Bardzo duża liczba zgłoszonych uwag na etapie konsultacji pokazuje jednak, że oczekiwania przedsiębiorców, jak i praktyków zajmujących się podatkami, są znacznie większe. Podatnicy oczekują przede wszystkim zmian, które pozwolą im na poprawienie ich płynności finansowej.


Podsumowanie

5 czerwca br. ogłoszono pakiet Slim VAT 3, czyli nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, której głównym celem ma być usprawnienie i przyspieszenie procesu rozliczania podatku VAT, co powinno zaowocować poprawą płynności finansowej przedsiębiorstw.


Kontakt
Chcesz dowiedzieć sić wiecej? Skontaktuj się z nami.

Informacje

Polecane artykuły

Split payment. Co to jest mechanizm podzielonej płatności?

Jednym z rozwiązań umożliwiających ograniczenie luki w podatku VAT jest split payment, czyi tzw. mechanizm podzielonej płatności (MPP). Kiedy można go zastosować? Więcej w artykule.

Grupa VAT. Polski Ład wprowadza grupy VAT od 1 lipca 2022 r.

Polski Ład z początkiem lipca 2022 wprowadził grupy podatkowe VAT. Grupa VAT może być utworzona przez podmioty powiązane jednocześnie finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie. Jakie warunki należy spełnić, aby utworzyć grupę VAT i jakie konsekwencje niesie ze sobą powołanie jej do życia?