JPK_CIT – nowy obowiązek, nowe wyzwania

Wdrożenie etapami

Przepisy wprowadzające JPK_CIT weszły  w życie 1 stycznia 2025 r. To kluczowa data dla największych podatników, którzy jako pierwsi zostaną objęci nowymi obowiązkami.

Obowiązek przesyłania JPK_CIT (w pierwszym roku jedynie JPK_KR_PD) w ramach podatkowego rozliczenia rocznego do organów podatkowych wprowadzany będzie stopniowo. Za lata podatkowe rozpoczynające się po: Za lata podatkowe rozpoczynające się po:

• 31 grudnia 2024 r. do przekazywania JPK_CIT zobowiązani zostaną:

- podatnicy CIT, u których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim odpowiednio roku podatkowym albo roku obrotowym przekroczyła równowartość 50 mln euro,

- podatkowe grupy kapitałowe (PGK); 

• 31 grudnia 2025 r. obowiązek JPK_CIT obejmie pozostałych podatników VAT obowiązanych do przesyłania ewidencji JPK_VAT;
• 31 grudnia 2026 r. obligatoryjne przesyłanie JPK_CIT obejmie wszystkich podatników CIT.

Tym samym dla części największych podatników CIT oraz PGK (których rok podatkowy jest zgodny z kalendarzowym) obowiązek ewidencjonowania danych w systemie księgowym/ systemach księgowych zgodnie z nowymi wymogami będzie wymagany wraz z pierwszymi księgowaniami dokonywanymi na początku 2025 r. – ci podatnicy po raz pierwszy będą raportować JPK_CIT do 31 marca 2026 r.

Mając na uwadze powyższe, niezbędne są właściwe zaplanowanie prac przygotowawczych oraz weryfikacja elementów, które będą musiały ulec zmianom w trakcie przygotowania do nowego raportowania – zarówno prac weryfikujących, czy wszystkie informacje wymagane schemą JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR są przechowywane w systemie, jak i prac mających na celu odzwierciedlenie nowego obowiązku, chociażby w procedurach obowiązujących w przedsiębiorstwie czy polityce rachunkowości.

Konieczne szersze spojrzenie

Wdrożenie JPK_CIT wiąże się z wieloma wyzwaniami zarówno dla przedsiębiorców, jak i dla administracji podatkowej. Przedsiębiorcy muszą przede wszystkim dostosować swoje systemy księgowe i finansowe do nowych wymogów. Wymaga to często znacznych inwestycji w oprogramowanie oraz szkolenia pracowników. Dodatkowo konieczne jest zapewnienie, że dane przesyłane w ramach JPK_CIT są kompletne i zgodne z obowiązującymi przepisami. Co więcej, w przypadku największych przedsiębiorstw mówimy o milionach rekordów, które trzeba będzie przekazać do organów podatkowych – niezbędne jest m.in. przekazanie detalicznych informacji o księgowaniach w rozbiciu na zapisy po stronie Winien oraz Ma. Dlatego też na nowy obowiązek należy spojrzeć nie tylko z perspektywy zagadnień IT, ale szczególnie z perspektywy podatkowo-księgowej. 

Zakres prac

Prace związanych z wdrożeniem JPK_CIT obejmują kilka kluczowych obszarów.

Krok 1. Przedsiębiorcy powinni przeprowadzić audyt swoich systemów księgowych i finansowych, aby zidentyfikować obszary wymagające dostosowania do nowych wymogów – niezbędne jest porównanie danych oczekiwanych w plikach JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR z danymi dzisiaj przechowywanymi w naszych system F-K/ ERP.

Krok 2. Po identyfikacji luk w systemie/ systemach niezbędne jest wdrożenie odpowiednich rozwiązań technologicznych, które umożliwią generowanie i przesyłanie danych w formacie JPK_CIT. Co istotne, na etapie prac przygotowawczych może się okazać, że nie będzie możliwe pełne przygotowanie do nowych wymogów stawianych przez MF – chociażby ze względu na globalną politykę firmy, np. w zakresie ograniczonej puli kont stosowanych w spółce czy możliwości rozszerzania obecnie funkcjonujących tabel systemowych w stosowanych systemach F-K/ ERP. Dlatego też może się okazać, że najlepszym rozwiązaniem będzie wdrożenie rozwiązań hybrydowych lub narzędzi poza systemem, które umożliwiają dodawanie, automatyczne uzupełnianie brakujących danych. Im szybciej przeprowadzi się te prace, tym łatwiejsze będzie określenie, jaki zakres prac będzie wymagany do przeprowadzenia po stronie przedsiębiorców.

Krok 3. Kolejnym krokiem jest budowa/wdrożenie rozwiązania, które przetransformuje dane do oczekiwanego przez MF formatu XML i pozwoli na wysyłkę pliku na nową dedykowaną bramkę dla JPK_CIT. Co istotne, doświadczenia związane z plikiem JPK_KR, który jest pierwowzorem dla plików JPK_KR_PD, pokazują, że w skrajnych sytuacjach najwięksi przedsiębiorcy będą zmuszeni do generowania plików XML mających kilka GB – oczywiście istnieje możliwość generowania kilku plików JPK_KR_PD, np. za okresy miesięczne, niemniej często nadal będą to pliki o wielkości kilku GB, a proces ich generowania może trwać kilka/ kilkanaście godzin. Dlatego bardzo istotne jest zweryfikowanie, czy spółka wdrożyła JPK_KR, a jeśli tak – zweryfikowanie, ile trwa proces generowania tych plików. Może się bowiem okazać, że rozwiązanie wdrożone np. w 2016 r. jest niewydajne i generuje pliki kilkadziesiąt godzin.

Krok. 4. Kolejny krok to zapewnienie zgodności danych. Przedsiębiorstwa muszą przeprowadzić szczegółowe audyty wewnętrzne, aby się upewnić, że dane w JPK_CIT są zgodne z danymi zawartymi w innych dokumentach finansowych. Wymaga to współpracy z działami księgowości, finansów oraz audytu wewnętrznego.

Krok 5. Ważnym elementem jest również przeszkolenie pracowników. Osoby odpowiedzialne za przygotowanie i przesyłanie plików JPK_CIT muszą dobrze znać nowe wymogi oraz umieć obsługiwać odpowiednie narzędzia informatyczne. Szkolenia mogą obejmować aspekty zarówno techniczne, jak i merytoryczne związane z nowymi przepisami podatkowymi.