W zeznaniu za 2022 r. podatnicy po raz drugi zastosują przepisy antyhybrydowe wynikające z implementacji Dyrektywy ATAD II. Regulacje wprowadziły do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przepisy dotyczące opodatkowania tzw. struktur i instrumentów hybrydowych. Rozwiązania te obowiązują w Polsce od 1 stycznia 2021 r.
Po raz pierwszy natomiast, podatnicy będą musieli podjąć decyzję o ewentualnym naliczeniu nowego podatku od tzw. przerzuconych dochodów. Podatnicy stosujący rok podatkowy zgodny z rokiem kalendarzowym, powinni dokonać weryfikacji swoich rozliczeń do końca marca 2023 r.
Podatnicy rozliczający się za 2022 r. moga mieć okazję do zmierzenia się z nowym podatkiem od przerzuconych dochodów. Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2022 r., 19% podatek od przerzuconych dochodów obejmuje polskie podmioty oraz posiadające w Polsce stały zakład (PE) i jest nakładany na określone kategorie kosztów (takie jak koszty finansowania, płatności z tytułu należności licencyjnych, płatności za wybrane usługi), poniesione w roku podatkowym przez polskiego podatnika CIT na rzecz (bezpośrednio lub pośrednio) podmiotu powiązanego stosującego niską efektywną stawkę podatkową. Podatek od przerzuconych dochodów może mieć duże znaczenie dla płatności w ramach rzeczywistych operacji biznesowych w grupach międzynarodowych. Przed podjęciem decyzji o naliczeniu nowego podatku warto przeprowadzić analizę rozliczeń, która pozwoli na podjęcie odpowiednich działań i ewentualne przygotowanie się na konieczność rozliczenia nowego podatku.
Jakie są cele Dyrektywy ATAD?
Celem implementacji unijnej Dyrektywy ATAD II jest przeciwdziałanie wykorzystywaniu rozbieżności w klasyfikacji instrumentów hybrydowych, które skutkują podwójnym odliczeniem świadczenia lub odliczeniem bez rozpoznania korespondującego przychodu – zarówno na poziomie spółki polskiej, jak i na wyższych poziomach łańcucha płatności. Dla polskich spółek będących częścią międzynarodowych grup kapitałowych, przepisy mogą skutkować pozbawieniem prawa do kosztów podatkowych z tytułu np. odsetek, płatności za zakup towarów lub innych płatności. Nawet wtedy, gdy do rozbieżności hybrydowej dochodzi nie w transakcji, w której polska spółka uczestniczy bezpośrednio, ale na innym poziomie łańcucha płatności, na który polska spółka nie ma wpływu, a nawet może nie mieć o nim pełnej wiedzy. W konsekwencji, wspomniane regulacje mogą spowodować konieczność pomniejszenia kosztów podatkowych, a w efekcie zwiększyć kwotę podatku do zapłaty.
Czasu na przeprowadzenie weryfikacji i podjęcie decyzji zostało już stosunkowo niewiele. Przy czym należy wziąć pod uwagę istotny poziom skomplikowania nowych regulacji oraz konieczność analizy skutków podatkowych w innych jurysdykcjach. Dlatego już teraz warto przeprowadzić odpowiednią weryfikację, która pozwoli członkom zarządu polskich spółek i osobom odpowiedzialnym za rozliczenia podatkowe upewnić się, że w razie kontroli organów podatkowych są w stanie wykazać swoją należytą staranność przy sprawdzaniu, czy przepisy antyhybrydowe mają zastosowanie do płatności dokonywanych przez ich spółkę lub czy mają obowiązek odprowadzić nowy, dodatkowy podatek od przerzuconych dochodów.
Wstecz
Dalej
