Polski Ład i uchylenie art. 15e CIT

1 stycznia 2022 r. regulacje Polskiego Ładu uchyliły obowiązujący od początku 2018 r. art. 15e ustawy o CIT. 

Uchylany art. 15e ust. 9 ustawy o CIT umożliwiał rozliczenie nieodliczonej w danym roku kwoty kosztów podlegających limitowaniu w kolejnych 5 latach podatkowych (w ramach limitów obowiązujących w danym roku). Zgodnie z art. 60 ust. 1 ustawy wprowadzającej Polski Ład, podatnicy, którzy nabyli prawo do odliczenia kosztów na podstawie uprzedniego brzmienia art. 15e ust. 9 ustawy o CIT zachowują prawo do tego odliczenia także po 2021 r.

Obowiązujące w ww. zakresie przepisy są szansą na uzyskanie istotnych oszczędności dla tych podatników, którzy:

• ponosili wydatki na usługi niematerialne w kwotach znacznie przekraczających limit roczny oraz
• przyjęli ostrożnościowe podejście i w poprzednich latach wyłączali z KUP większość tych wydatków.

Liczne kontrowersje co do zakresu usług objętych limitowaniem na podstawie art. 15e ustawy o CIT oraz kolejności rozliczania nieodliczonych kosztów z lat ubiegłych powodują, że niezbędne jest odpowiednie zabezpieczenie interesów podatników w tym zakresie.

Dlatego już teraz warto dokonać weryfikacji rozliczeń z tytułu usług niematerialnych za lata 2018-2021 oraz sprawdzić, czy możliwe jest uwzględnienie kosztów tych usług w rachunku podatkowym za 2022 rok i kolejne lata. W szczególności, warto ocenić możliwość zastosowania kolejności FIFO przy rozliczaniu nieodliczonych kosztów z lat ubiegłych oraz jednocześnie zweryfikować szanse na odzyskanie powstałych nadpłat za lata 2018-2021, aby wykluczyć ryzyko trwałej utraty kosztów w tym zakresie.