EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Problem oskładkowania i opodatkowania świadczeń dla pracowników w praktyce jest dość złożony. Nie zawsze wiadomo bowiem, jak prawidłowo zakwalifikować dane świadczenie i czy będzie ono stanowiło przysporzenie majątkowe dla załogi. Często firmy nie zdają sobie też sprawy, że udzielenie niektórych świadczeń współfinansowanych przez pracowników może przynieść im dodatkowe korzyści finansowe.
Korzyści materialne wyłączone z podstawy wymiaru składek
Na gruncie obowiązujących przepisów, udostępnienie pracownikom świadczeń materialnych (pakietów medycznych, karnetów na siłownie itp.) będzie stanowiło dla zatrudnionych osób przychód ze stosunku pracy podlegający obowiązkowi odprowadzenia składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. Świadczenie takie musi być także opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Pracodawca nie będzie jednak musiał odprowadzać składek od kosztów opłacanych przez niego za pracowników świadczeń, jeżeli spełni warunki wyłączenia z oskładkowania wskazane w § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (tj. Dz.U. 2017 r., poz. 1949 ze zm.).
Zgodnie z przywołanymi przepisami, podstawy wymiaru składek nie stanowią korzyści materialne wynikające z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, a polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług oraz korzystaniu z bezpłatnych lub częściowo odpłatnych przejazdów środkami lokomocji.
Z obowiązujących przepisów wynika wprost, że zwolnienie „składkowe” będzie dotyczyło tylko określonych przypadków. Aby z niego skorzystać firmy powinny przestrzegać kilku ważnych zasad.
Warunki skorzystania z wyłączenia:
- korzyść musi mieć charakter niepieniężny,
- prawo do korzyści materialnej pracownika musi wynikać z obowiązujących w danej organizacji układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu,
- regulacje powyższe muszą przewidywać udział pracownika (choćby symboliczny, np. 1 zł) w ponoszonych kosztach zakupu towarów lub usług.
To co istotne, aby pracodawca mógł skorzystać z wyłączenia wszystkie wymienione warunki muszą być spełnione łącznie.
Możliwość skorzystania z preferencji składkowej potwierdzają także organy emerytalne. Z najnowszej decyzji oddziału ZUS w Gdańsku z 1 sierpnia 2022 r. wynika, że „gdy wartość świadczeń opieki medycznej w części współfinansowanych przez pracodawcę pracownikom, stanowi przychód pracownika z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy zaś prawo do uzyskania tych korzyści wynika z regulaminu wynagradzania obowiązującego w spółce, przewidujących partycypację pracownika (choćby symboliczną) w poniesieniu kosztów nabycia tych świadczeń, to kwota ta nie będzie podlegać uwzględnieniu w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (decyzja sygn. DI/100000/43/863/2022).
Jakie oszczędności może osiągnąć firma?
W praktyce preferencja ta oznacza, że wyłączeniu z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne będzie podlegała wartość różnicy pomiędzy ceną nabycia usługi, a ponoszoną przez pracownika odpłatnością. Skorzystanie z wyłączenia będzie równoznaczne z brakiem obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od ww. wartości. Rozwiązanie to jest szczególnie atrakcyjne dla firm zatrudniających wielu pracowników. Pozwala osiągnąć znaczące korzyści finansowe.
Precyzyjne regulacje wewnętrzne to podstawa
Warto pamiętać, że pracodawcy określając treść regulacji wewnątrzzakładowych, na mocy których określane są zasady przyznawania świadczeń niepieniężnych powinni wskazać precyzyjne zasady ich udzielania, w tym także współfinansowania świadczeń przez pracowników. Dla dodatkowego zabezpieczenia firmy warto także rozważyć uzyskanie pisemnej interpretacji przepisów z zakresu ubezpieczeń społecznych w indywidualanej sprawie.
Zaletą przygotowania odpowiednich regulacji wewnątrzzakładowych jest sformalizowanie i doprecyzowanie procesu udzielania świadczeń. Nieprecyzyjne zapisy w przepisach mogą skutkować problemami z przyznaniem świadczenia dla pracownika, a nawet zakwestionowaniem przez ZUS prawa do skorzystania z wyłączenia z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Eksperci EY mogą pomóc w analizie wewnętrznych regulacji organizacji oraz przygotowaniu i wdrożeniu procedur, w tym regulaminów, a także w złożeniu wniosku o interpretację indywidualną do ZUS.
Podsumowanie
Przepisy dają zakładom pracy możliwość uniknięcia konieczności naliczania składek ZUS, co może przekładać się na poprawę efektywności kosztowej firm. Warunkiem skorzystania z takiej możliwości jest spełnienie nie tylko przesłanek prawnych, ale także poprawne wdrożenie procedur przyznawania świadczeń pracownikom oraz odpowiednie zapisy w regulaminach i innych aktach wewnętrznych.
Jak EY może pomóc
-
Nasz zespół People Advisory Services pomoże Ci w zakresie finansowych aspektów zarządzania zasobami ludzkimi. Dowiedz się więcej
Przeczytaj więcej -
Od zdrowia i bezpieczeństwa pracowników po wyjątkowe doświadczenia ludzi - granice HR przesuwają się w czasie rzeczywistym. Zespoły HR muszą migrować z usług, które historycznie definiowały HR, do nowych usług dla ludzi, które będą definiować tę funkcję przez najbliższe lata.
Przeczytaj więcej -
Nasze kompleksowe wsparcie doradcze dotyczące mobilności, obejmujące doradztwo podatkowe, w zakresie ubezpieczeń społecznych, opodatkowania programów motywacyjnych opartych na akcjach i instrumentach finansowych oraz usługi związane z obsługą strumieni wynagrodzeń płynących do pracownika z różnych krajów pomagają sprawnie i bez opóźnień i niedogodności dokonywać alokacji zasobów ludzkich w różne miejsca biznesowej aktywności.
Przeczytaj więcej
Polecane artykuły
Akcyjne programy motywacyjne (ESOP) jako atrakcyjna forma dodatkowego wynagradzania pracowników
Trwająca walka o talenty może skutkować utratą kluczowych pracowników, a pozyskanie nowych wiąże się z dużymi kosztami procesu rekrutacyjnego. Sposobem ich zatrzymania jest oferowanie dodatkowych benefitów lub też składników wynagrodzenie zmiennego. Przeczytaj więcej o programach motywacyjnych, które mają zachęcić kadrę do pozostania w firmie.