Podatnicy nie mają pewności, jak w prawidłowy sposób ustalić pełną listę wszystkich bezpośrednich i pośrednich właścicieli polskiej spółki nieruchomościowej. W praktyce ustalenie takiego katalogu podmiotów może być zadaniem niezwykle trudnym do wykonania. Niejasna jest także kwestia, czy dla zaistnienia obowiązku informacyjnego wystarczy sam fakt posiadania udziałów (akcji) lub innych praw w spółce nieruchomościowej, czy też konieczne jest istnienie obowiązku podatkowego w Polsce z jakiegokolwiek tytułu w roku podatkowym, którego dotyczy ta informacja.
Poważne wątpliwości zostały dostrzeżone przez Ministra Finansów, który uznał za zasadne wydanie interpretacji ogólnej w przedmiotowej sprawie.
Spółki nieruchomościowe – co wynika z interpretacji ogólnej Ministra Finansów?
Minister Finansów potwierdził, że obowiązek informacyjny obejmuje nie tylko spółki nieruchomościowe, lecz także podmioty posiadające bezpośrednio lub pośrednio w spółkach nieruchomościowych udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze. Obowiązek ten dotyczy zarówno podmiotów będących polskimi rezydentami podatkowymi, jak i podmiotów niebędących polskimi rezydentami podatkowymi, tj. podmiotów nieposiadających miejsca zamieszkania albo siedziby lub zarządu na terytorium Polski.
W interpretacji ogólnej Minister Finansów wyjaśnił także pojęcie „podatnik posiadający (bezpośrednio lub pośrednio) prawa do spółki nieruchomościowej”. Za podatników posiadających prawa należy uznać nie tylko wspólnika spółki nieruchomościowej (podmiot wymieniony w art. 1 ustawy o CIT), lecz także podmioty wymienione w art. 1 ustawy o CIT, które posiadają prawa do spółki nieruchomościowej w sposób pośredni (w przypadku gdy takie posiadanie praw jest realizowane poprzez wspólnika lub kolejne podmioty, tj. tzw. podmioty transparentne podatkowo). Przez podatnika posiadającego prawa do spółki nieruchomościowej należy także rozumieć wspólnika spółki nieruchomościowej będącego osobą fizyczną lub przedsiębiorstwem w spadku, osobę fizyczną lub przedsiębiorstwo w spadku, którzy posiadają prawa do spółki nieruchomościowej w sposób pośredni (w przypadku gdy takie posiadanie praw realizowane jest poprzez wspólnika lub kolejne podmioty, tj. tzw. podmioty transparentne podatkowo).
W interpretacji ogólnej wyjaśniono także, w jaki sposób obliczyć minimalny próg posiadanych praw (udziałów, akcji, tytułów uczestnictwa lub innych praw) w wysokości 5 proc. W celu obliczenia progu podatnicy powinni zsumować prawa posiadane w spółce nieruchomościowej w sposób pośredni z prawami posiadanymi bezpośrednio. W interpretacji wskazano, że w odniesieniu do podatników posiadających prawa do spółki nieruchomościowej obowiązek informacyjny powstaje bez względu na to, czy w roku podatkowym, na koniec którego składana jest informacja, uzyskany został przychód (dochód) z tego udziału z jakiegokolwiek tytułu.