Newsletter Podatki międzynarodowe

Ustawa o finansach (nr 2) z 2023 r. zawiera przepisy wdrażające zasadę Erozji Bazy Podatkowej i Przerzucania Zysków (BEPS) Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w ramach Drugiego Filaru (IIR) w Wielkiej Brytanii (UK).

Przepisy obejmują dwa elementy:

• wielonarodowy podatek wyrównawczy (MTUT),
• krajowy podatek wyrównawczy (DTT).

Oba elementy będą miały zastosowanie do dużych przedsiębiorstw wielonarodowych w okresach rozliczeniowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2023 r.

MTUT będzie miał zastosowanie do "odpowiedzialnego członka" kwalifikującej się grupy wielonarodowej. Kwalifikująca się grupa wielonarodowa będzie grupą skonsolidowaną, jeśli co najmniej jeden z członków nie znajduje się na tym samym terytorium co pozostali, a globalne roczne przychody grupy przekraczają 750 mln euro w co najmniej dwóch z czterech poprzednich okresów rozliczeniowych.

Wielka Brytania wprowadza również kwalifikowany krajowy minimalny podatek wyrównawczy (QDMTT) zgodnie z podejściem uzgodnionym przez OECD. W Wielkiej Brytanii QDMTT będzie znany jako DTT. Podatek ten będzie miał zastosowanie do brytyjskich członków przedsiębiorstw wielonarodowych, członków przedsiębiorstw brytyjskich i samodzielnych przedsiębiorstw brytyjskich za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się 31 grudnia 2023 r. lub później.

Podatek DTT będzie miał zastosowanie do "kwalifikującego się podmiotu", zdefiniowanego jako podmiot z siedzibą w Wielkiej Brytanii, który osiąga przychody lub jest częścią grupy, której przychody przekraczają 750 mln euro w co najmniej dwóch z czterech poprzednich okresów rozliczeniowych.

Czytaj więcej: UK passes Finance (No.2) Act 2023 introducing OECD Pillar Two measures (ey.com)

Irlandzki Departament Finansów opublikował Oświadczenie Zwrotne (FBS) przedstawiające możliwe projekty rozwiązań legislacyjnych dotyczących niektórych płatności odsetek lub należności licencyjnych lub dokonywania dystrybucji w dniu 1 stycznia 2024 r. lub po tej dacie.

W lipcu 2020 r., w odpowiedzi na pandemię COVID-19, Rada Unii Europejskiej uzgodniła historyczny pakiet naprawczy dla Europy o wartości 750 mld euro. W jego ramach utworzono Instrument na rzecz Odbudowy i Zwiększania Odporności (RRF), którego jednym z głównych celów było zapewnienie finansowania w celu zaradzenia gospodarczym i społecznym skutkom pandemii. Aby uzyskać dostęp do finansowania z RRF, państwa członkowskie UE były zobowiązane do przedłożenia Komisji Europejskiej krajowego planu odbudowy i zwiększania odporności. Irlandzki krajowy plan odbudowy i zwiększania odporności został formalnie przyjęty w sierpniu 2021 r. i obejmował cztery zobowiązania, które miały zostać zrealizowane w związku ze zwalczaniem agresywnego planowania podatkowego.

Trzy z tych zobowiązań zostały zrealizowane w ostatnich latach, a ostatnim pozostałym zobowiązaniem jest wprowadzenie przepisów mających zastosowanie do płatności wychodzących, aby zapobiec podwójnemu nieopodatkowaniu.

W listopadzie 2021 r. Departament rozpoczął wstępne konsultacje publiczne o nazwie "Nowe środki podatkowe mające zastosowanie do płatności wychodzących". Opierając się na tych wstępnych konsultacjach, Departament wydał obecnie FBS, który obejmuje możliwe podejścia legislacyjne do takich płatności wychodzących.

Czytaj więcej: Ireland launches consultation on new taxation measures to apply to certain outbound payments — comment period closes on 8 August (ey.com)

Niemieckie Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia w sprawie stosowania niemieckich przepisów antyhybrydowych. Przepisy te zostały uchwalone w 2021 r. na mocy ustawy wykonawczej do Dyrektywy Unii Europejskiej w sprawie Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania (ATAD). Przepisy antyhybrydowe mają zasadniczo zastosowanie do wszystkich wydatków poniesionych po 31 grudnia 2019 r., koncentrując się na potencjalnej całkowitej lub częściowej odmowie możliwości odliczenia wydatków w Niemczech w zakresie, w jakim wynikające z nich dochody nie są w ogóle opodatkowane lub - w przypadku transakcji finansowania - są "nisko opodatkowane" z powodu niedopasowania hybrydowego lub podwójnych odliczeń (odliczenie/brak włączenia, podwójne odliczenia).

Projekt rozporządzenia nie zawiera szczegółowych wytycznych dotyczących wszystkich obecnie niejasnych kwestii. Podane w nim przykłady obejmują głównie podstawowe struktury, ale nie zawierają kompleksowego przeglądu poglądów organów podatkowych na kwestie, które są bardzo istotne w praktyce (np. w przypadku niektórych nieuwzględnionych struktur wychodzących z USA).

Czytaj więcej: German Federal Ministry of Finance publishes draft decree regarding the application of anti-hybrid rules (ey.com)

W dniu 12 czerwca 2023 r. hiszpański Sąd Najwyższy wydał wyrok w sprawie wartości dowodowej certyfikatu rezydencji podatkowej wydanego przez organy jurysdykcji, która podpisała umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA) z Hiszpanią w przypadku, gdy certyfikat został wydany do celów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między jurysdykcją, do której się zwrócono, a Hiszpanią.             

Hiszpański Sąd Najwyższy orzekł, że hiszpańskie organy administracyjne/sądowe nie mogą jednostronnie kwestionować legalności certyfikatu rezydencji podatkowej wydanego przez władze innej jurysdykcji. Co więcej, w przypadku konfliktu rezydencji podatkowej (który nie może być jednostronnie uznany lub pominięty), postanowienia obowiązującej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania dotyczące tej kwestii powinny być przestrzegane w celu ustalenia rezydencji podatkowej danego podatnika.

Wyrok ten ma szczególne znaczenie, biorąc pod uwagę tendencję obserwowaną w praktyce hiszpańskich organów podatkowych (STA) polegającą na odrzucaniu z góry zagranicznych certyfikatów rezydencji podatkowej i odmawianiu kwalifikowalności traktatowej.

Czytaj więcej: Spanish Supreme Court issues judgment on the probative value of foreign tax-residence certificates (ey.com)

W orzeczeniu sygn. 000076-2023, opublikowanym w dniu 13 czerwca 2023 r., Peruwiański Urząd Skarbowy ustalił, że połączenie podmiotów niebędących rezydentami, w którym podmiot przejmowany jest pośrednim udziałowcem podmiotu peruwiańskiego, spowoduje pośrednie przeniesienie udziałów peruwiańskich.

Czytaj więcej: Peruvian Tax Authority rules merger between nonresident entities triggers indirect transfer of Peruvian shares (ey.com)

Komisja ds. Spółek i Własności Intelektualnej (CIPC) w Republice Południowej Afryki ogłosiła niedawno wprowadzenie poprawek w odniesieniu do beneficjentów rzeczywistych do ustawy nr 71 o spółkach z 2008 r. Poprawki częściowo upoważniają CIPC do wymagania od spółek składania i aktualizowania informacji o beneficjentach rzeczywistych w stosownych przypadkach.

Nieprzestrzeganie wymogów rejestracyjnych dotyczących beneficjentów rzeczywistych i rzeczywistych korzyści stanowi naruszenie ustawy o spółkach, co może prowadzić do wydania zawiadomienia o zgodności i nałożenia kary administracyjnej.

Czytaj więcej: South Africa | New 'beneficial ownership' reporting requirements for companies (ey.com)

W dniu 12 lipca 2023 r., na zakończenie 15. posiedzenia Inclusive Framework OECD/G20 w sprawie Erozji Bazy Podatkowej i Przerzucania Zysków (BEPS), Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju opublikowała oświadczenie odzwierciedlające porozumienie osiągnięte przez 138 z 143[1] jurysdykcji członkowskich Inclusive Framework w sprawie pozostałych elementów ich projektu dotyczącego sprostania wyzwaniom podatkowym związanym z cyfryzacją gospodarki (projekt BEPS 2.0).

Oświadczenie z lipca 2023 r. podsumowuje rezultaty Inclusive Framework w czterech obszarach:

1. Wielostronna Konwencja (MLC) w sprawie Kwoty A z Pierwszego Filaru,
2. Kwota B z Pierwszego Filaru,
3. Zasada Podlegania Opodatkowaniu (STTR) w ramach Drugiego Filaru,
4. Plan wsparcia wdrażania.

Oświadczenie z lipca 2023 r. zostanie przekazane Ministrom Finansów i Prezesom Banków Centralnych G20 na spotkaniu w Gandhinagar w Indiach w dniach 17-18 lipca.

Czytaj więcej: OECD releases outcome statement on progress on Pillars One and Two of BEPS 2.0 project (ey.com)

[1] The list of members of the Inclusive Framework can be found here: https://www.oecd.org/tax/beps/inclusive-framework-on-beps-composition.pdf

W dniu 17 lipca 2023 r. OECD opublikowała kilka dokumentów technicznych dotyczących Pierwszego i Drugiego Filaru projektu OECD/G20 dotyczącego sprostania wyzwaniom podatkowym związanym z cyfryzacją gospodarki (projekt BEPS 2.0). Dokumenty opublikowane w ramach drugiego filaru obejmują Wytyczne Administracyjne dotyczące Globalnych Zasad Przeciwdziałania Erozji Bazy Podatkowej (GloBE). Lipcowe wytyczne, które zostały zatwierdzone przez Inclusive Framework w sprawie Erozji Bazy Podatkowej i Przerzucania Zysków (BEPS), zawierają dodatkowe informacje na temat szeregu kwestii technicznych i ustanawiają dwie nowe bezpieczne przystanie (ang. safe harbors).

Czytaj więcej: OECD/G20 Inclusive Framework releases additional Administrative Guidance on Pillar Two GloBE Rules: Detailed review (ey.com)

Wśród serii dokumentów, które Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała 17 lipca 2023 r., koncentrując się na elementach projektu OECD/G20 dotyczącego wyzwań podatkowych związanych z cyfryzacją gospodarki (projekt BEPS 2.0), znajduje się dokument dotyczący GloBE Information Return (GIR). Dokument ten, który został zatwierdzony przez OECD/G20 Inclusive Framework w sprawie Erozji Bazy Podatkowej i Przerzucania Zysków (BEPS), zawiera przegląd GIR i sposób jego działania, szablon samego GIR oraz wytyczne wyjaśniające dotyczące GIR.

Wytyczne GIR będą obejmowały informacje, których administracje podatkowe będą potrzebować do przeprowadzenia oceny ryzyka i oceny poprawności zobowiązania Podmiotu Składowego z tytułu podatku wyrównawczego zgodnie z Zasadami GloBE. Oprócz standardowego szablonu dla GIR, dokument GIR określa przejściowe uproszczone ramy sprawozdawczości jurysdykcyjnej, podejście do rozpowszechniania informacji GIR oraz kolejne kroki w odniesieniu do GIR.

Szablon dla GIR zawiera ogólną sekcję dotyczącą grupy Przedsiębiorstw Wielonarodowych (MNE) jako całości oraz szczegółowe sekcje jurysdykcyjne, które byłyby również wykorzystywane do obliczeń sprawozdawczych w ramach kwalifikowanego krajowego minimalnego podatku wyrównawczego (QDMTT), który spełnia wymogi bezpiecznej przystani.

Aby ułatwić pierwsze lata gromadzenia informacji i sprawozdawczości, ramy przejściowe dla uproszczonej sprawozdawczości na podstawie jurysdykcji są dostępne dla wszystkich lat podatkowych rozpoczynających się 31 grudnia 2028 r. lub wcześniej, ale nie obejmujących roku podatkowego kończącego się po 30 czerwca 2030 r. Te ramy uproszczone umożliwiają grupom MNE składanie sprawozdań na podstawie jurysdykcji, a nie na podstawie podmiotu wchodzącego w skład grupy.

Podejście do rozpowszechniania informacji GIR obejmuje centralny mechanizm składania sprawozdań i jest zgodne z ukierunkowanym podejściem, w ramach którego jurysdykcje wykonawcze posiadające prawa do opodatkowania na mocy Zasad GloBE otrzymywałyby istotne dla nich dane.

Czytaj więcej: OECD/G20 Inclusive Framework releases document on Pillar Two GloBE Information Return (ey.com)

Wśród szeregu dokumentów, które Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD)/G20 Inclusive Framework opublikowała 17 lipca 2023 r., koncentrując się na elementach projektu OECD/G20 dotyczącego sprostania wyzwaniom podatkowym związanym z cyfryzacją gospodarki (projekt BEPS 2.0), znajduje się dokument w ramach Drugiego Filaru zawierający modelowe postanowienie umowne dotyczące zasady podlegania opodatkowaniu (STTR), wraz z towarzyszącym komentarzem wyjaśniającym cel i działanie STTR.

Podobnie jak globalne zasady Przeciwdziałania Erozji Bazy Podatkowej (GloBE), STTR stanowi integralną część Drugiego Filaru. STTR jest zasadą opartą na traktatach, która ma zastosowanie do płatności wewnątrzgrupowych z jurysdykcji źródłowych (tj. jurysdykcji, w której powstaje dochód), które podlegają stawkom podatkowym poniżej 9% w jurysdykcji rezydencji odbiorcy płatności. STTR przyznaje krajowi źródłowemu ograniczone i warunkowe prawo do opodatkowania w celu zapewnienia minimalnego poziomu opodatkowania. Odpowiednią stawką podatkową w ramach STTR jest zasadniczo ustawowa stawka podatkowa obowiązująca w jurysdykcji, w której osoba powiązana uzyskująca dochód jest rezydentem, z zastrzeżeniem specjalnych zasad, które mają zastosowanie, jeśli dana osoba korzysta z preferencyjnej korekty w odniesieniu do dochodu.

STTR ma zastosowanie do odsetek, należności licencyjnych i określonego zestawu innych płatności dokonywanych między powiązanymi spółkami, w tym wszystkich płatności za usługi wewnątrz grupy. Zastosowanie STTR podlega szeregowi wyłączeń oraz tak zwanym progom marży i istotności. STTR obejmuje również zasadę przeciwdziałania unikaniu opodatkowania, która jest ukierunkowana na określone sytuacje, w tym stosowanie płatności typu back-to-back lub wstawianie osoby powiązanej[1], która podlega stawce podatkowej powyżej 9%. Zasady koordynacji przewidują, że prawa do opodatkowania w ramach STTR mają pierwszeństwo przed postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dokument STTR podkreśla, że STTR ma pierwszeństwo przed zasadami GloBE, więc zastosowanie STTR nie uwzględnia kwalifikowanej zasady włączenia dochodu (IIR), kwalifikowanej reguły niedostatecznie opodatkowanych zysków (UTPR) lub kwalifikowanego krajowego minimalnego podatku wyrównawczego (QDMTT). Powtórzono również, że jurysdykcje członkowskie Inclusive Framework z nominalnymi stawkami podatku dochodowego od osób prawnych poniżej 9% stawki STTR zobowiązały się do wdrożenia STTR do swoich dwustronnych umów z innymi członkami, którzy są krajami rozwijającymi się, jeśli i kiedy zostaną o to poproszeni. Wielostronny instrument ułatwiający wdrożenie STTR do odpowiednich dwustronnych umów podatkowych będzie otwarty do podpisu od 2 października 2023 r.

Czytaj więcej: OECD/G20 Inclusive Framework releases Subject to Tax Rule model treaty provision and commentary (ey.com)

[1] W tym kontekście "osoba" odnosi się do osób fizycznych, spółek i wszelkich innych podmiotów.

Wśród serii dokumentów technicznych opublikowanych przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w dniu 17 lipca 2023 r., koncentrujących się na trwającym projekcie OECD/G20 dotyczącym sprostania wyzwaniom podatkowym związanym z cyfryzacją gospodarki (projekt BEPS 2.0), znajduje się publiczny Dokument Konsultacyjny dotyczący Kwoty B Filaru Pierwszego. Kwota B przewiduje stałe zwroty za podstawowe działania marketingowe i dystrybucyjne w danym kraju.

Dokument Konsultacyjny, który nie reprezentuje jeszcze konsensusu w sprawie integracyjnych ram dotyczących BEPS, ponieważ nadal istnieją otwarte kwestie w tym zakresie, wymaga wkładu zainteresowanych stron do dnia 1 września 2023 roku. Odzwierciedla on dalszy rozwój sytuacji od czasu pierwszego dokumentu konsultacyjnego na ten temat, który został opublikowany w grudniu 2022 r.

W przeciwieństwie do Kwoty A w ramach Filaru Pierwszego i zasad dotyczących globalnego minimum podatkowego w ramach Filaru Drugiego, nie ma progów pieniężnych (np. minimalnego globalnego przychodu) dla grup Przedsiębiorstw Wielonarodowych (MNE), które wchodziłyby w zakres Kwoty B. Kwota B ma obejmować zarówno umowy kupna-sprzedaży, jak i umowy agencyjne. Ma ona wykluczać znaczną sprzedaż detaliczną oraz handel, marketing lub dystrybucję towarów, ale Dokument Konsultacyjny odzwierciedla zamiar uwzględnienia hurtowej dystrybucji towarów cyfrowych. Jednym z kluczowych obszarów, w odniesieniu, do którego poszukiwane są informacje, jest to, czy określenie zakresu dla Kwoty B powinno obejmować dodatkowy próg jakościowy.

W przypadku ustalania cen w ramach Kwoty B, Metoda Marży Transakcyjnej Netto (TNMM) jest postrzegana jako najbardziej odpowiednia metoda (moderowana przez wskaźnik Berry'ego), ale organy podatkowe i podatnicy mogą opowiadać się za metodą porównywalnej ceny niekontrolowanej (CUP) z wykorzystaniem wewnętrznych danych porównawczych. Podejście cenowo-matrycowe zaproponowane w celu określenia zwrotu na warunkach rynkowych dla transakcji w zakresie uwzględnia branżę, geografię oraz intensywność funkcjonalną i majątkową. W szczególności, potencjalne zwolnienie z Kwoty B dla jurysdykcji posiadających dane porównawcze z rynku lokalnego, które zostało uwzględnione w poprzednim dokumencie konsultacyjnym, zostało zastąpione wymogiem, aby jurysdykcje przygotowały i opublikowały własną lokalną matrycę w celu zastosowania jej w ramach Kwoty B.

Oświadczenie o wynikach opublikowane przez OECD w dniu 12 lipca 2023 r. wskazuje, że celem Inclusive Framework jest zatwierdzenie i opublikowanie ostatecznego sprawozdania w sprawie Kwoty B do końca roku, tak aby Kwota B mogła zostać włączona do Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych do stycznia 2024 r.

Czytaj więcej: OECD releases public Consultation Document on Pillar One Amount B on baseline distribution (ey.com)

W dniach 17 i 18 lipca 2023 r. Ministrowie Finansów i Prezesi Banków Centralnych G20 spotkali się w Gandhinagar w Indiach. Dokument Końcowy G20 i Podsumowanie Przewodniczącego wydane na zakończenie spotkania potwierdzają zobowiązanie Ministrów Finansów G20 do kontynuowania współpracy na rzecz globalnie sprawiedliwego, zrównoważonego i nowoczesnego międzynarodowego systemu podatkowego odpowiadającego potrzebom XXI wieku. W odniesieniu do Pierwszego i Drugiego Filaru projektu dotyczącego sprostania wyzwaniom podatkowym związanym z cyfryzacją gospodarki (projekt BEPS 2.0), w podsumowaniu z zadowoleniem przyjęto postępy odzwierciedlone w oświadczeniu końcowym z 12 lipca 2023 r., do którego dołączyło 138 ze 143 jurysdykcji uczestniczących w Inclusive Framework on BEPS.

Przed spotkaniem Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała Raport Podatkowy Sekretarza Generalnego OECD dla Ministrów Finansów i Prezesów Banków Centralnych G20 (Raport Sekretarza Generalnego), który zawiera aktualizację działań w odniesieniu do międzynarodowej agendy podatkowej G20, w tym bieżących prac nad projektem BEPS 2.0, przejrzystością podatkową, polityką podatkową i zmianami klimatycznymi. OECD opublikowała również aktualizację wymaganą przez Ministrów Finansów G20 w sprawie Planu Działania OECD/G20 w sprawie Państw Rozwijających się i Międzynarodowego Opodatkowania. Ponadto, na wniosek indyjskiej Prezydencji G20, OECD opublikowała raporty na temat Zwiększenia Międzynarodowej Przejrzystości Podatkowej w zakresie Nieruchomości, Aktualizacji Wdrażania Strategii 2021 w sprawie Uwolnienia Potencjału Automatycznej Wymiany Informacji dla Krajów Rozwijających się oraz Ułatwienia Wykorzystania Informacji Wymienianych na mocy Traktatów Podatkowych do Celów Niepodatkowych.

Czytaj więcej: G20 Finance Ministers welcome progress made on BEPS 2.0 project (ey.com)

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 25 lipca 2023 r., sygn. II FSK 139/21 orzekł, że skoro dotychczasowa produkcja spółki będzie polegała na dywersyfikacji produkcji w tym samym zakładzie, ale w zakresie elementów objętymi innymi kodami PKWiU - to uprawnione było stanowisko, że w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 34a u.p.d.o.p. w zw. z art. 2 pkt 1 ustawy o wspieraniu inwestycji, zamierzona przez spółkę inwestycja będzie nową inwestycją w rozumieniu właśnie tej ustawy i w rozumieniu przepisu zawierającego zwolnienie ustawowe.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z dnia 19 lipca 2023 r., sygn. I SA/Gd 282/23 orzekł, że ukryte zyski nie obejmują wypłaty wynagrodzenia z tytułu umorzenia udziałów nieprzekraczającego wartości środków wniesionych przez wspólnika tytułem wkładów na pokrycie podwyższenia kapitału zakładowego spółki w ramach, którego objął te następnie umarzane udziały. Wynagrodzenie takie nie zostało wypłacone z zysku, w konsekwencji nie powstanie obowiązek podatkowy na gruncie CIT estońskiego.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 19 lipca 2023 r., sygn. II FSK 130/21 orzekł, że usługi ubezpieczeniowe nie są usługami podobnymi do gwarancji, a zatem nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.p.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z dnia 14 lipca 2023 r., sygn. I SA/Kr 457/23 orzekł, że z tzw. ulga na ekspansję, o której mowa w przepisach art. 18eb u.p.d.o.p., mogą skorzystać podatnicy, którzy wytworzyli produkty w ramach swojej działalności gospodarczej. W analizowanej sprawie spółka nie wytwarza produktu, lecz dokonuje sprzedaży gotowego produktu pod własną nazwą lub znakiem towarowym. A zatem spółka, nie będzie miała możliwości skorzystania z tzw. ulgi prowzrostowej na podstawie art. 18eb ust. 1-10 u.p.d.o.p.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 13 lipca 2023 r., sygn. III SA/Wa 669/23 orzekł, że nie można zgodzić się ze stanowiskiem organu, że jeżeli dokumentację projektową nabyto uprzednio od osób trzecich (np. podwykonawców, kontrahentów) na podstawie umowy przenoszącej autorskie prawa majątkowe do tej dokumentacji, to wówczas przychód uzyskany z jej sprzedaży stanowić będzie przychód podlegający zakwalifikowaniu do źródła „zyski kapitałowe”. Uwzględniając powyższe, przychody ze zbycia projektów branżowych nie kwalifikują się do przychodów z zysków kapitałowych i dlatego należy je zakwalifikować do innych źródeł przychodu, o których mowa w art. 7 ust. 1 u.p.d.o.p.  

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 12 lipca 2023 r., sygn. III SA/Wa 1221/23 orzekł, że w stanie prawnym obowiązującym od dnia 1 stycznia 2019 r. bank pozyskujący finansowanie w ramach programów cyklicznych emisji euroobligacji wyemitowanych przez siebie lub przez swoją spółkę zależną przed dniem 1 stycznia 2019 r. [gdzie transakcji w zakresie euroobligacji są rozliczane przez centralne depozyty papierów wartościowych (tzw. izby clearingowe) z siedzibą w innych państwach członkowskich] jest zobowiązany na podstawie art. 26 ust. 1, ust. 2e i 2l u.p.d.o.p. do pobrania jako płatnik zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu wypłat odsetek i dyskonta od euroobligacji. Obowiązek ten dotyczy sytuacji, w której ze względu na konstrukcję obrotu papierami wartościowymi w obrocie zorganizowanym nie jest znana tożsamość podmiotów będących inwestorami podatników ani dane kontaktowe, tym samym nie można przypisać im przychodu odsetkowego, stawki i kwoty podatku.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z dnia 5 lipca 2023 r., sygn. I SA/Gd 154/23 orzekł, że w przypadku, gdy pracownik wykonuje prace związane z działalnością badawczo-rozwojową, to przychody podatnika związane z taką pracą, w tym należności z tytułu urlopu lub choroby, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu stosunku pracy, określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, stanowią koszt kwalifikowany na podstawie art. 18d ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.p.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 19 lipca 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.296.2023.1.OK, że przy obliczaniu dwuletniego okresu posiadania udziałów w spółce, o którym mowa w art. 22 ust. 4a u.p.d.o.p., wymaganego dla zwolnienia dywidendy z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, należy uwzględnić okres posiadania udziałów (akcji) w spółce przed jej przekształceniem.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 18 lipca 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.265.2023.1.ASK, że w wyniku dobrowolnego umorzenia bez wynagrodzenia udziałów należących do dotychczasowego udziałowca (osoba fizyczna), po stronie spółki nie dojdzie do powstania żadnego przysporzenia majątkowego. Brak jest zatem przesłanek do uznania, że w wyniku nabycia udziałów bez wynagrodzenia w celu umorzenia, po stronie spółki powstanie przychód podlegający opodatkowaniu CIT.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 10 lipca 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.310.2023.1.KW, że wynagrodzenie z tytułu oprogramowania nie mieści się w katalogu określonym w art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p., w związku z czym wypłata ww. należności dostawcy, będącym podmiotem zagranicznym nie powoduje powstania obowiązku poboru podatku u źródła.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 24 lipca 2023 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.154.2023.3.BJ, że środki uzyskane od klientów inicjatora przekazywane przez inicjatora na rzecz spółki w ramach sekurytyzacji stanowią zyski przedsiębiorstw w rozumieniu art. 7 Konwencji, jak również nie stanowią płatności o których mowa w art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p. W konsekwencji wnioskodawca nie będzie miał obowiązku zapłaty podatku dochodowego w Polsce.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 20 lipca 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.239.2023.1.AW, że konwersja pożyczek nie spowoduje powstania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychodu podatkowego po stronie udziałowców, a tym samym spółka nie będzie zobowiązana jako płatnik do poboru podatku dochodowego od osób prawnych z tytułu konwersji pożyczek.