EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
7 października 2020 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w orzeczeniu sygn. I SA/Bd 375/20 stwierdził, że przepisy tzw. exit tax nie powinny dotyczyć osób fizycznych.
WSA podkreślił, że dyrektywa na podstawie której państwa członkowskie były zobowiązane do implementacji przepisów nakładających tzw. exit tax, czyli opodatkowania niezrealizowanych zysków o wartości przekraczającej 4 miliony złotych, powinny dotyczyć wyłącznie osób prawnych.
Darowizna powyżej 4 milionów złotych
Przedmiotowa sprawa związana była z sukcesją rodzinną dotyczącą nieodpłatnego przekazania, w formie darowizny, udziałów polskiej spółki przez matkę będącą polskim rezydentem na rzecz jej syna, który nie podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu ponieważ jest rezydentem podatkowym w kraju swojego zamieszkania. Wartość umowy przekroczyła kwotę 4 milionów złotych. Początkowo dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej (sygn. 0115-KDIT3.4011.228.2020.1.KR) z 21 kwietnia 2020 roku wskazał, że podatniczka jest zobowiązana do zapłaty exit tax bowiem fiskus straci możliwość opodatkowania zysków wypracowanych w Polsce. Swoje stanowisko poparł stwierdzeniem, że przepisy na które się powołuje stanowią transpozycję do przepisów krajowych tzw. dyrektywy ATAD (tj. dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. ustanawiającej przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego).
Podatniczka zaskarżyła decyzję argumentując, że nie uzyskała z tytułu darowizny żadnego przychodu, a unijna regulacja o exit tax została implementowana błędnie do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przede wszystkim w zakresie, w jakim exit tax obciąża osoby fizyczne, niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Wskazała również, że wykładnia organu podatkowego może prowadzić do naruszenia traktatowego prawa obywateli Unii Europejskiej do swobodnego przemieszczania się.
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY
WSA zgodził się z podatnikiem, że do polskiej ustawy wadliwie zaimplementowano przepisy dyrektywy ATAD
Wojewódzki Sąd Administracyjny poparł stanowisko podatniczki wykazując, że przepisy dotyczące podatku od dochodu niezrealizowanego są rezultatem wadliwej implementacji dyrektywy ATAD do polskiego porządku prawnego.
Sąd uznał, że wprawdzie dyrektywa ATAD wyznacza jedynie ogólny, minimalny poziom ochrony przed agresywnym planowaniem podatkowym, jednakże nie oznacza to przyzwolenia na wprowadzenie przepisów nieznajdujących oparcia w regulacjach tego aktu prawnego. Z treści dyrektywy nie można wyczytać, że podatek od wyjścia ma zastosowanie także w sytuacji dokonania między członkami rodziny darowizny mienia należącego do majątku osobistego darczyńcy będącego osobą fizyczną.
WSA zwrócił również uwagę na fakt, że pojęcia "majątku osobistego" zdefiniowanego w art. 30da ust. 3 ustawy o PIT nie można utożsamiać z pojęciem "składnika majątku" użytego w art. 30dh ust. 3 pkt 1 tej ustawy, gdyż mają one na gruncie ustawy różne znaczenia. Skoro zatem (na podstawie art. 30dh ust. 3 pkt 1 ustawy o PIT) opodatkowane jest nieodpłatne przekazanie za granicę innemu podmiotowi składnika majątku, to nie można twierdzić, że podatkowi od wyjścia podlega nieodpłatne przekazanie mienia będącego majątkiem osobistym skarżącej.
Co to oznacza dla podatników?
Ten wciąż nieprawomocny wyrok stoi w sprzeczności z wcześniejszymi dwoma wydanymi przez ten sam sąd w podobnych sprawach (sygn. I SA/Bd 782/19 i SA/Bd 783/19). Dotychczasowe, niekorzystne dla podatników orzecznictwo w tym zakresie zniechęcało ich do emigracji podatkowej. Najnowszy wyrok WSA w Bydgoszczy wydaje się zatem być światełkiem w tunelu. Jednakże trudno na nim oprzeć swoje decyzje wprost.
Każdorazowo podejmując decyzję o przeniesieniu składnika majątku czy rozważając zmianę rezydencji podatkowej trzeba całościowo przyjrzeć się konsekwencjom podatkowym z tym związanym, w tym uwzględnić ryzyko konieczności zapłaty exit tax. W przypadku wątpliwości co do tego czy exit tax byłby należny (także podobnych do tych, które miał WSA w Bydgoszczy) warto sięgnąć po instytucję interpretacji podatkowej lub w inny sposób zbudować katalog argumentów na poparcie swojego stanowiska (np. opinia doradcy podatkowego, defense file).
Podsumowanie
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy uznał, że dyrektywa na podstawie której państwa członkowskie były zobowiązane do implementacji przepisów nakładających tzw. exit tax, czyli opodatkowania niezrealizowanych zysków o wartości przekraczającej 4 miliony złotych, powinny dotyczyć wyłącznie osób prawnych.
Jak EY może pomóc
-
Nasz zespół People Advisory Services pomoże Ci w zakresie finansowych aspektów zarządzania zasobami ludzkimi. Dowiedz się więcej
Przeczytaj więcej -
Od zdrowia i bezpieczeństwa pracowników po wyjątkowe doświadczenia ludzi - granice HR przesuwają się w czasie rzeczywistym. Zespoły HR muszą migrować z usług, które historycznie definiowały HR, do nowych usług dla ludzi, które będą definiować tę funkcję przez najbliższe lata.
Przeczytaj więcej -
Nasze kompleksowe wsparcie doradcze dotyczące mobilności, obejmujące doradztwo podatkowe, w zakresie ubezpieczeń społecznych, opodatkowania programów motywacyjnych opartych na akcjach i instrumentach finansowych oraz usługi związane z obsługą strumieni wynagrodzeń płynących do pracownika z różnych krajów pomagają sprawnie i bez opóźnień i niedogodności dokonywać alokacji zasobów ludzkich w różne miejsca biznesowej aktywności.
Przeczytaj więcej
Polecane artykuły
Szykuje się zimny prysznic dla Polaków zarabiających za granicą. Co dalej z ulgą abolicyjną?
W dniu 16 września Ministerstwo Finansów opublikowało projekt zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawie o PIT). Może to diametralnie zmienić sytuację wielu podatników. Wśród licznych kontrowersyjnych rozwiązań jedną z największych niespodzianek okazało się ograniczenie, po 12 latach obowiązywania, ulgi abolicyjnej dla polskich rezydentów uzyskujących dochody za granicą.