EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoLudzie
Zobacz wszystkoSelect your location
Local sites
W ostatnich miesiącach weszły w życie ważne zmiany w przepisach VAT. Dużo dzieje się także w praktyce, zarówno w zakresie orzecznictwa, jak i interpretacji podatkowych. Ważne, aby nadążać za zmianami, by z jednej strony odpowiednio się do nich przygotować i uniknąć ryzyka podatkowego, a z drugiej – wykorzystać możliwości jakie niosą ze sobą.
Wychodząc naprzeciw zespół Podatków Pośrednich w EY Polska zaprasza na VAT Quarterly Update, czyli kwartalne spotkania online, podczas których eksperci omawiają nowe obowiązki podatkowe, które powinny znaleźć się wśród priorytetów działów podatkowych na najbliższe miesiące oraz analizują istotne orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wpływające na praktykę organów podatkowych.
W pierwszym odcinku VAT Quarterly Update eksperci omówili:
- Najnowsze zmiany w regulacjach VAT, w tym kluczowe aspekty pakietu ViDA (ang. VAT in the Digital Age), kas fiskalnych oraz regulacji dotyczących SME (Small and Medium Enterprises).
- VAT hot topics, w tym e-Faktury oraz zmianę podejścia do stałego miejsca prowadzenia działalności (FE) dla VAT.
- Kluczowe orzeczenia TSUE z ostatnich miesięcy dotyczące m.in. takich kwestii jak: ulga na złe długi, TP adjustments, bezpodstawne wzbogacenie, czy rabaty trójstronne.
Subskrybuj Newsletter VAT
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY
Zwolnienie z VAT dla małych firm w całej UE
Od 1 stycznia 2025 r. zgodnie z nowymi regulacjami firmy mające siedzibę działalności gospodarczej w innym państwie członkowskim UE i jednocześnie zarejestrowane w Polsce dla celów podatku VAT będą mogły korzystać ze zwolnienia z tego podatku, jeśli nie przekroczą kwoty obrotu 200 tys. zł. Również polskie małe przedsiębiorstwa będą mogły korzystać ze zwolnienia z VAT w innych państwach członkowskich UE. Warto dodać, że podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT w kraju UE, w którym nie mają siedziby, muszą przestrzegać dwóch limitów: krajowego i ogólnego limitu unijnego (100 tys.)
Zmiany w opodatkowaniu imprez zdalnych
1 stycznia 2025 r. weszły w życie także zmiany częściowo dostosowujące przepisy o VAT do warunków gospodarki cyfrowej. Ustawodawca zdefiniował na nowo miejsce świadczenia niektórych usług, takich jak wstęp na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, w przypadku gdy obecność ostatecznego odbiorcy takich usług jest wirtualna. Zgodnie z nowymi przepisami miejsce opodatkowania będzie teraz zależało od siedziby nabywcy, co może wpłynąć na sposób rozliczania VAT w przypadku importu usług.
Nowe rozporządzenie w sprawie kas fiskalnych
Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje nowe rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (tzw. kas fiskalnych). Zgodnie z nim od 1 stycznia 2025 r. obligatoryjnie obowiązkiem ewidencji na kasie rejestrującej została objęta m.in. sprzedaż wyrobów z konopi, sprzedaż węgla, brykietu i podobnych paliw stałych do celów opałowych. Z kolei od 1 stycznia 2026 r. obligatoryjnie na kasie rejestrowane będą następujące czynności:
- sprzedaż towarów w automatach / maszynach vendingowych;
- usługa udostępnienia / korzystania z toalet;
- świadczenie usług parkingowych.
ViDA, czyli VAT in the Digital Age
Pakiet ViDA to odpowiedź Unii Europejskiej na postępujący rozwój gospodarki cyfrowej. Ma on zapewnić skuteczny pobór podatku VAT od przedsiębiorstw sprzedających towary lub usługi online klientom w UE, niezależnie od tego, gdzie znajduje się ich siedziba. Zmiany przewidziane w pakiecie ViDA łącznie wprowadzają zmiany w trzech różnych aspektach systemu VAT:
- Filar 1. Modernizacja zasad sprawozdawczości VAT dla transakcji transgranicznych (ang. Digital Reporting Requirements, DRR)
- Filar 2. Rozszerzenie obowiązków podatkowych platform cyfrowych
- Filar 3. Koncepcji pojedynczej rejestracji na potrzeby rozliczeń VAT (ang. Single VAT Registration, SVR)
Pakiet ma być wdrażany etapami w latach 2028–2035.
Zmiana podejścia do stałego miejsca prowadzenia działalności (FE) dla VAT
Po wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w sprawie Welmory sp. z o.o., C-605/12, polskie organy podatkowe przyjęły wyjątkowo restrykcyjne podejście do kwestii stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej dla celów VAT. Wydano liczne interpretacje podatkowe potwierdzające istnienie FE, nawet przy bardzo ograniczonej obecności w Polsce. Takie podejście skutkowało opodatkowaniem usług na terenie kraju oraz zwykle obowiązkiem rejestracji dla celów VAT. Jednak w ostatnim czasie, po kilku wyrokach Trybunału Sprawiedliwości, w Polsce nastąpiła liberalizacja podejścia. W efekcie wiele struktur, które jeszcze niedawno były traktowane jako FE, obecnie nie powinny być za takie uznawane. Pojawiły się również możliwości odzyskiwania podatku, czy też odzyskania podatku z odsetkami, które warto sprawdzić i wykorzystać.
E-Faktury
Harmonogram wprowadzenia KSeF-u był kilkukrotnie modyfikowany. Zgodnie z najnowszym projektem przepisów, obowiązek korzystania z KSeF-u zostanie wprowadzony etapowo, tj. od:
- 1 lutego 2026 r. – dla dużych podatników, których obrót w 2025 r. przekroczył 200 mln zł,
- 1 kwietnia 2026 r. – dla pozostałych podatników,
- 1 października 2026 r. – dla mikroprzedsiębiorców, którzy będą objęci okresem przejściowym w czasie kwiecień – wrzesień 2026 r.
Terminy te dotyczyć będą wszystkich podatników posiadających siedzibę na terytorium Polski, jak również podatników zagranicznych posiadających w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej (tzw. fixed establishment, FE), o ile miejsce to bierze udział w danej transakcji. Co istotne, obowiązek dokumentowania transakcji za pomocą faktur ustrukturyzowanych będzie dotyczył nie tylko sprzedaży krajowej, lecz także transakcji w obrocie międzynarodowym.
Wdrożenie e-Faktur wiąże się z koniecznością raportowania w czasie rzeczywistym, co wymaga odpowiednich przygotowań, dlatego warto już teraz rozpocząć przygotowania, aby dostosować systemy ERP i procedury wewnętrzne do nadchodzących zmian.
3
Rozdział
Ważne orzeczenia TSUE
Wyrok dotyczący bezpodstawnego wzbogacenia
Wyrok TSUE z dnia 21 marca 2024 r. w sprawie C-606/22 potwierdził, że podatnicy mogą obniżać VAT nawet w przypadku sprzedaży paragonowej, co wcześniej budziło kontrowersje. Mowa tutaj o sprzedaży dokonywanej przez podatnika podatku VAT na rzecz konsumentów. Przedstawione przez TSUE argumenty wydają się wciąż pozostawiać pole do interpretacji dla organów podatkowych, co może prowadzić do podniesienia zarzutu bezpodstawnego wzbogacenia. Niemniej jeżeli organ podatkowy chce udowodnić, że faktycznie doszło do bezpodstawnego wzbogacenia, musi to wykazać za pomocą analizy technicznej / ekonomicznej. Wyrok TSUE oraz aktualne orzecznictwo sądów administracyjnych otwierają szansę na uzyskanie pozytywnego rozstrzygnięcia w zakresie nadpłaconego podatku VAT.
Ważny wyrok dla branży farmaceutycznej
Trybunał Sprawiedliwości UE wydał ważny wyrok w sprawie duńskiej firmy farmaceutycznej Novo Nordisk AS, C-248/23. Sprawa dotyczyła obowiązkowych płatności, których firma musiała dokonywać na rzecz węgierskiego Narodowego Funduszu Ubezpieczeń Zdrowotnych (NEAK) w związku ze sprzedażą leków finansowanych ze środków publicznych (tzw. paybacków). Trybunał uznał, że płatności dokonywane przez Novo Nordisk na rzecz NEAK powinny być traktowane jako obniżka ceny, a nie jako quasi-podatek. Wyrok ma istotne znaczenie dla producentów i dystrybutorów leków we wszystkich krajach, gdzie występują podobne mechanizmy wsparcia zakupu leków. Firmy farmaceutyczne mogą rozważać obniżenie swojej podstawy opodatkowania VAT o kwoty płatności dokonywanych na rzecz publicznych zakładów ubezpieczeń zdrowotnych, pod warunkiem że płatności te są obowiązkowe i mają charakter obniżki ceny.
Wyrok dotyczący odliczania VAT od usług wewnątrzgrupowych
W wyroku C-527/23 TSUE wskazał, że zgodnie z dyrektywą VAT, organ podatkowy nie ma prawa odmówić podatnikowi możliwości odliczenia VAT na podstawie subiektywnej oceny dotyczącej niezbędności lub zasadności nabycia usług przez podatnika. Sprawa dotyczyła rumuńskiej firmy Weatherford Atlas Gip SA, która jest częścią międzynarodowej grupy zajmującej się usługami naftowymi. Spółka ta przejęła rumuńską Foserco SA, która w ramach swojej działalności nabywała usługi administracyjne od innych firm z grupy Weatherford z siedzibami poza Rumunią. Podatek VAT od tych usług był rozliczany w mechanizmie odwrotnego obciążenia. Organy odmówiły prawa do odliczenia VAT naliczonego od nabytych usług administracyjnych, wskazując, że spółka nie wykazała związku pomiędzy nabytymi usługami a opodatkowaną działalnością spółki. Wyrok TSUE, choć jest pozytywny dla podatników, to nie zwalnia ich z obowiązku rzetelnego udokumentowania nabywanych usług niematerialnych i wykazania ich związku z działalnością opodatkowaną firmy.
Nadchodzące wyroki dotyczące VAT przy korektach cen transferowych (TP ajdustments)
Warto również zwrócić uwagę na nadchodzące wyroki TSUE, a w szczególności wyrok w sprawie Stellantis Portugal (C-603/24) oraz Arcomet Towercranes ( C-726/23).
Sprawa Stellantis dotyczy firmy motoryzacyjnej, która nabywa samochody od producentów, a następnie dystrybuuje je do dealerów oraz ostatecznych klientów. W przypadku wystąpienia jakichkolwiek wad, to dealerzy ponoszą koszty, które później są refakturowane na Stellantis. Następnie Stellantis musi rozliczyć się z producentami tych samochodów, co było odpowiednio dokumentowane. Pomiędzy spółką a producentami dochodzi do korekty cen transferowych (TP adjustment) zgodnie z umową, która określała zasady dotyczące ceny transakcyjnej oraz transferowej, a także ich późniejsze zmiany. W związku z tym pojawiły się różnice w interpretacji - portugalskie organy podatkowe uznały, że korekty cen stanowią wynagrodzenie za usługi świadczone przez spółkę na rzecz producentów, ale usługi te powinny podlegać opodatkowaniu VAT i być dokumentowane fakturami. Wątpliwości rozstrzygnie TSUE.
W sprawie Arcomet Towercranes strony umowy ustaliły, jaki poziom marży powinna osiągać rumuńska spółka. W kontekście wzajemnych usług i wsparcia, marża ta mieściła się w określonym przedziale. Jeśli jednak marża odbiegała od ustalonego poziomu, jeden z podmiotów musiał wystawić fakturę. W rzeczywistości doszło do sytuacji, w której belgijska firma zafakturowała rumuńską spółkę, co wzbudziło wątpliwości organów podatkowych. Trybunał musi określić, czy kwoty podlegające rozliczeniu pomiędzy podmiotami powiązanymi powinny być traktowane jako wynagrodzenie za usługę podlegającą opodatkowaniu VAT.
Powyższe zagadnienia zostały szczegółowo omówione podczas webcastu
Subskrybuj Newsletter VAT
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY