EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
W związku z nadchodzącym terminem zatwierdzania rocznych sprawozdań finansowych w kolejnych miesiącach wiele spółek może się zdecydować na wypłatę zysków udziałowcom w formie dywidendy.
Brak przygotowania spółki do procesu wypłaty zysków z wyprzedzeniem może oznaczać, że realizacja czynności rozliczenia operacji dla potrzeb podatku u źródła będzie utrudniona.
Prawidłowe obliczenie oraz zapłata podatku u źródła (WHT) stanowi ważny element rozliczeń podatkowych – szczególnie istotny z perspektywy bezpieczeństwa podatkowego płatnika. Dla jego zapewnienia zachodzi konieczność weryfikacji zarówno przepisów krajowych, jak i również właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wobec restrykcyjnego podejścia organów podatkowych, w trakcie kontroli zgromadzenie informacji i dokumentów niezbędnych do uzasadnienia zastosowanego podejścia i wykazania należytej staranności może się okazać znacznie utrudnione albo wręcz niemożliwe.
Biznes w czasach zmian
Częste nowelizacje przepisów podatkowych, skutki wojny w Ukrainie, rosnąca inflacja - to tylko część wyzwań, z jakimi obecnie mierzą się firmy. W ramach specjalnego serwisu EY przedstawiamy istotne informacje, które warto znać, prowadząc biznes w tych czasach.
W celu potwierdzenia prawa do zwolnienia już w momencie wypłaty dywidendy (a nie dopiero w przypadku kontroli) konieczne jest wykonanie szeregu czynności weryfikacyjnych i ich udokumentowanie. Do zastosowania zwolnienia albo preferencyjnej stawki podatku u źródła niezbędne jest zweryfikowanie, czy odbiorca dywidendy prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą. W praktyce w celu udowodnienia, że dochowano należytą staranność, nie jest wystarczające przedstawienie oświadczeń odbiorcy płatności. Konieczne jest wykazanie, że możliwość zastosowania zwolnienia/preferencyjnej stawki opodatkowania została rzeczywiście zweryfikowana poprzez zebranie i analizę szczegółowych informacji o odbiorcy, a także dokumentacji źródłowej.
Przy założeniu wypełnienia warunków zwolnienia/ zastosowania preferencyjnej stawki — w przypadku płatności powyżej 2 mln PLN — w ciągu roku co do zasady znajduje zastosowanie wymóg obowiązkowego pobrania pełnej kwoty podatku przez płatnika. W takim przypadku nie ma skorzystania ze zwolnienia na podstawie właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a także nie ma możliwości uwzględnienia zwolnień lub stawek wynikających z przepisów szczególnych, lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (mechanizm pay & refund).
Z uwagi na powyższe, należy przeprowadzić analizę poszczególnych płatności, ukierunkowaną na zachowanie bezpieczeństwa podatkowego zarówno dla płatnika i odbiorcy dywidendy, jak i zarządów.
W szczególności należy podjąć działania pozwalające na zweryfikowanie:
- możliwości zastosowania zwolnienia albo obniżonej stawki WHT, w tym przeprowadzenie analizy czy odbiorca dywidendy prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą,
- zbadanie czy zachodzi obowiązek objęcia płatności reżimem pay & refund,
- sprawdzenia, która opcja pozwoli w efektywny sposób zarządzić ryzykiem podatkowym (wystąpienie o opinię o stosowaniu preferencji, wystąpienie z wnioskiem o zwrot nadpłaty, czy złożenie oświadczenia zarządu).
Z perspektywy bezpieczeństwa rozliczeń na gruncie rezimu WHT, kluczowe jest dochowanie należytej staranności już na etapie płatności. Firmy nie powinny czekać z gromadzeniem niezbędnej dokumentacji aż do momentu kontroli. Na etapie kontroli bowiem konieczne będzie wykazanie, że płatnik zweryfikował odbiorcę już na datę płatności. Z uwagi na zwiększony zakres odpowiedzialności płatnika oraz odpowiedzialność osobistą zarządu (w zakresie składanych oświadczeń) warto już teraz sprawdzić, nowe warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania WHT. Także przy płatnościach poniżej 2 mln PLN.
Autorki alertu: Paulina A Kicińska, Partner i Małgorzata Piotrowska, Manager, Business Tax Advisory, EY Polska
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY
Podsumowanie
W związku z nadchodzącym terminem zatwierdzania rocznych sprawozdań finansowych wiele spółek może wypłacić dywidendę udziałowcom. Jednak brak przygotowania do procesu wypłaty zysków może utrudnić rozliczenie operacji podatkowych. Konieczne jest zweryfikowanie przepisów i udokumentowanie czynności w celu potwierdzenia prawa do zwolnienia lub preferencyjnej stawki podatku.
Jak EY może pomóc
-
Podatki międzynarodowe oraz planowanie podatkowe - dowiedź się jak dostosować strategię podatkową do warunków panujących na konkurencyjnym rynku. Skorzystaj z doświadczenia specjalistów i doradców podatkowych EY.
Przeczytaj więcej -
Nasz cyfrowy zespół podatkowy robi głębokie nurkowanie, aby spojrzeć na Twoją funkcję podatkową pod każdym kątem, od opodatkowania po operacje związane z funkcjami podatkowymi. Dowiedz się więcej.
Przeczytaj więcej -
Specjaliści EY świadczą usługi w zakresie rachunkowości podatkowej oraz zarządzania ryzykiem podatkowym. Dzięki doświadczeniu i szerokiej praktyce rynkowej oraz obsłudze klientów z wielu gałęzi biznesu, EY precyzyjnie pomaga przedsiębiorstwom w podatkowych procesach raportowych, procedurach nadzoru wewnętrznej rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej.
Przeczytaj więcej
Kontakt
Chcesz dowiedziec sie wiecej? Skontaktuj sie z nami.
Powiazane artykuly
NSA legitymizuje działania organu podatkowego w zakresie dywidend
Kim jest tzw. rzeczywisty właściciel? Co to jest zwolnienie dywidendowe (Parent Subsidiary Directive)? Odpowiedzi w artykule, w którym odnosimy się do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego dotyczącego obowiązku rzeczywistego właściciela w zakresie dywidend.
Wypłata odsetek do Szwajcarii a zwolnienie z CIT
Nie jest łatwo ustalić właściwą stawkę zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych lub zwolnienia, jakie należy zastosować względem wypłaty odsetek na rzecz szwajcarskiego podmiotu.